文档介绍：资产:
除了银行存款和现金以外都是其他货币资金,企业的存到外地马上就将用于采购的采购专户并不是企业的日常银行存款,所以划为其他货币资金。
外埠存款不计利息、只付不收、付完清户,只有采购人员可以提取少量现金。
收回已经转销的坏账应收:这是需要报批的,题目中没有批准转销的说法,就只计提坏账准备。
借:应收
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收
应收票据只是商业汇票,商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
坏账准备贷方记增加,借方记减少。该账目为资产的反向项目,但是可以这样理解:坏账准备是企业的一项负债,将来很可能导致利益流出企业,但目前还在账面上。资产减值不是企业的负债,而是的确在资产上损失了,是损益类科目。因此坏账准备贷方记增加,是为负债的可能性增加。资产减值借方记增加,是资产减值,也就是损失费用的增加。
交易性直接计入投资收益
持有到期的交易费用作为入账金额(通过利息调整科目入账)
可供出售计入初始投资成本
长期股权投资计入初始投资成本+
持有到期的初始计量公允和初始费用,通过利息调整入账
可供出售公允和初始费用,债券的初始费用通过利息调整
长期股权出价和费用(权益成本同,权益公允高差入营外收)
交易性由应收股利转到银行存款
持有到期的现金股利发放贷记应收利息,借记其他货币资金-存出投资款
可供出售由应收股利转到银行存款
长期股权不进行账务处理
持有到期的现金股利宣告通过实际利息和票面利息计算利息调整
可供出售利息通过利息调整影响本金股利记入应收股利
均是投资收益
长期股权贷记长投-损益(权益法)或投资收益(成本法)
持有到期的公允价值变动无此问题
可供出售计入其他综合收益
长期股权无此问题
持有到期的后续计量摊余成本(扣除已偿还本金,扣除减值,加上
实际利息与票面利息的差额)
可供出售公允价值
长期股权
长期股权投资被投资单位其他综合收益变动投资单位也计其他综合收益。所以不影响投资收益。
长股投资成本法净利润不做账务处理,权益法借记长股-损益调整,贷记投资收益。实现其他综合收益,借记长股-其他综合,贷记其他综合。其他所有者权益变动借记长股-其他权益,贷记资本公积-其他资本公积。
资产负债表日,长期股权投资账面价值要与可回收金额作比较。
与做比较
长期股权投资实时控制的,成本法核算。只能是共同控制或者重大影响的,权益法核算。
权益法长股投资处置时,结转资本公积-其他资本公积进入投资收益。
可供出售金融资产为分期付息,一次还本的。票面利息记应收,实际利息记投资收益,差额记利息调整。一次还本付息的区别仅仅是借记可供出售金融资产-应计利息。
年数总和法折旧率=尚可使用年限/年数总和(1+2+3+。。。。+n)
双倍余额递减法:年折旧率=2/预计使用寿命。到期限前两年,按账面价值改为直线法。注意每年的折旧额基础是账面净值。
持有至到期投资借方登记取得成本,一次还本付息的应收未收利息,期末余额是摊余成本。贷方登记出售时结转的成本。
单独计价入账的固定资产土地不计提折旧。大修理停用的也要提,只是更新改造的不提。
固定资产清理的步骤:1-转入固清借方 2费用计入借方 3回收记入存款或者原材料 4赔偿计入固清贷方 5损失贷方收益借方。出售非投资性房地产也按此步骤
借:固清
累计折旧
贷:固定资产
.................
借:固清(或贷方)
贷:营业外收入(或支出)
固定资产减值不得转回。
投资者投入的固定资产,应按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产的价值,但投资合同或协议约定价值不公允的除外。
对固定资产来讲: 账面价值=固定资产原价-计提的减值准备-计提的累计折旧; 账面余额=固定资产账面原价; 账面净值=固定资产折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧。
发包的固定资产通过在建工程核算,表达工程价款的结算情况。
生产车间的固定资产修理费应计入管理费用科目。经营租入改良的,计入长期待摊费用分期摊销。
资产盘亏基本都通过待处理财产损益计量,现金盘亏计入管理费用,存货盘亏分为应收款(保险赔偿)、管理费用(管理不善)、营业外支出(自然原因),固定盘亏同样(没有管理费用)。存货和现金盘盈通过该项目核算,存货盘盈冲减管理费用,现金盘盈计入营业外收入。固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算,并增加固定资产价值。(以上营业外为无法查明原因)
无形资产摊销方法也是年限平均生产总量法等。
企业自用的无形资产摊销计入管理费用。专门用于生产一种产品的,摊销额计入产品成本。使用