文档介绍：营业税改征增值税试点政策 培训资料
试点地区和正式实施时间
试点的地区
正式实施时间
文件依据
上海市
2012年1月1日
财税【2011】111
北京市
2012年9月1日
财税【2012】71
江苏省、安微省
2012年10月1日
财税【2012】71
广东省(含深圳市)、福建省(含厦门市)
2012年11月1日
财税【2012】71
天津市、浙江省(含宁波市)、湖北省
2012年12月1日
财税【2012】71
三、目前上海市的实施效果
二、营业税改征增值税的主要内容是什么?
四、试点实施办法辅导
一、为什么要进行营业税改征增值税的改革?
目录
为什么要进行营业税改征增值税的改革?
(二)我国目前的货物和劳务税税制情况
营业税分消费型和生产型营业税
征收范围:
(1)交通运输业; (2)建筑业;
(3)邮电通信业; (4)文化体育业;
(5)娱乐业; (6)金融保险业;
(7)服务业; (8)转让无形资产;
(9)销售不动产
税率:一律采用比例税率
应纳税额=营业收入×税率
为什么要进行营业税改征增值税的改革?
服务业
(营业税)
信息服务…
广告业…
运输业…
生产企业
(增值税)
提供设备、材料、水电燃料等
生产企业
(增值税)
生产期
推广期
销售期
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
不可抵扣
按7%抵扣
(1)从事营业税劳务企业购进材料、固定资产不能抵扣。
(2)制造企业购进营业税劳务不能抵扣。
(3)从事营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣
不可抵扣
不可抵扣
道道征收
全额征税
为什么要进行营业税改征增值税的改革?
生产车间
仓储车间
研发部门
运输车队
设计部门
检测部门
信息部门
生产企业
分工不细化,大而全
分工细化、专业化
当前的经济发展状况
(三)现行货物和劳务税制与经济发展现状的矛盾
制造业
仓储业
设计业
文化创意业
交通运输业
货运代理业
信息服务业
研发技术业
鉴证咨询业
………
广告业
一般纳税人
小规模纳税人
试点行业
适用税率(增值税)
适用税率(营业税)
适用税率(增值税)
适用税率(营业税)
交通运输业
-陆路运输服务
11%
3%
3%
3%
-水路运输服务
-航空运输服务
-管道运输服务
部分现代服务业
-研发和技术服务
6%
5%
3%
5%
-信息技术服务
-文化创意服务
-物流辅助服务
-鉴证咨询服务
-有形动产租赁服务
17%
5%
3%
5%
营业税改征增值税的主要内容
税率设定
在本次营改增试点中,考虑到服务经济有形资产投入少、人力成本占比高、本环节附加值高的特点,在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上,设定了两档较低的适用税率,即交通运输业的适用税率为11%;其余部分现代服务业(除有形动产租赁服务适用税率为17%外)的适用税率为6%。
小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3%
出口服务适用零税率
营业税改征增值税的主要内容
营业税改征增值税的主要内容
年销售额超过500万元:一般纳税人
原公路、内河货物运输业自开票纳税人:一般纳税人
(已不适用在广东省及其他九个试点城市)
年销售额未超过500万元:小规模纳税人
纳税人
计税方法
一般计税方法
简易计税方法
适用一般纳税人
小规模纳税人
一般纳税人提供公共交通运输服务
上海试点情况
税收收入整体减少,增值税税负下降。
一是小规模纳税人税负下降明显。由于交通运输业改征后增值税税率3%与原营业税税率3%持平,部分现代服务业由原营业税税率5%下降到3%,降幅在40%左右。
二是一般纳税人税负有增有减,整体减少。由于交通运输业税率抵扣不完全,导致整体税负上升。而由于允许抵扣固定资产等,其他服务业税负整体下降。
三是全国原增值税一般纳税接受试点服务专用发票逐月上升。
总体来讲,,90%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。