文档介绍：小组成员
资料收集:全组人员
资料的整理补充:郭贤吴丹梅
PPT制作:陆远珍吴丹梅
案例解说:秦榕潞
组长:郭贤
组员:李习睿秦榕潞吴丹梅陆远珍
(审计准则方面)
分析案例
(审计人员的独立性)
银广夏案例
德国诚信
贸易公司
广夏(银川)实业
股份有限公司
天津银广夏
(银广夏控股公司)
主要主体
深圳中天勤
会计师事务所
公司发展概况(1)
银广夏公司全称为广夏(银川)实业股份有限公司,现证券简称为ST银广夏(000557)。1994年6月上市的银广夏公司,曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月,《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文,银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为,天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能,即使通宵达旦运作,也生产不出所宣称的数量;天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬;对德出口合同中的某些产品,根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。
公司发展概况(2)
2001年8月8日,三大证券报同时刊登《证监会正式立案稽查银广夏公司事件》。文中称:“就银广夏公司涉嫌造假的事件,中国证监会已于8月3日针对此事正式立案稽查,并于8月5日派稽查组抵达银川。”据调查,发现以下事实:银广夏公司1998—2001年间共计虚增利润77 156万元,其中,1999年虚增17 781万元,2000年虚增56 704万元,从原料购进到生产、销售、出口等环节,公司伪造了全部单据,包括销售合同、发票、银行票据、出口报关单和所得税免税文件等。
中天勤在银广夏事件中违反的审计则以及相关思考
银广夏编制合并报表时,没有抵消与子公司之间的关联交易,也没有按股权协议的比例合并子公司,从而虚增巨额资产和利润,然而注册会计师没有发现货报告有关重大虚假问题,严重违反了《独立审计实习公告第5号—合并会计报表审计的特殊考虑》的相关要求。
(1)这警示注册会计师一定要按审计准则办事,不管被审计单位在外界享有多大的盛誉,都要坚持职业怀疑态度。
(2)审计人员应该有这样的意识,对于特殊重大的事项其错报风险对审计风险影响很大,因此必须加强对其严格审计。
在对天津广夏的审计过程中将所有询证交由公司发出,而未要求公司债务人将回函直接寄达注册师处,甚至在2000年发出的14封询证函,竟没有收到一封回函,对于无法执行函证程序的应收账款审计人员在运用替代程序时,未取得海关报关单、运单、提单等外部证据,仅根据公司内部证据便确认应收账款,这严重违反了《独立审计具体准则第5号——审计证据》
(1)警示注册会计师应一切凭证据说话,同时在进行审计的时候,也要注意成本效应原则,最好寻常效力高审计证据,这样既能降低审计风险,又能通过高效的工作降低成本。
(2)注册会计师应该永远保持清醒的头脑,对于重大的各类交易事项、账户余额、列报,一定要收集足够充分、适当的证据,不能拿审计成本作为减少必要审计程序的借口。