文档介绍：第六讲个人所得税法
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一、个人所得税概述
二、纳税人
三、所得来源的确定
四、应税所得项目
五、税率
六、应纳税所得额的规定
七、应纳税额计算
八、境外所得的税额扣除
九、税收优惠
十、征收管理
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过去10年个税占总税收比例
时间
个税收入
占总税收比例
2012年
2011年
2010年
5820亿
6054亿
4837亿
%
%
%
2009年
3949亿
%
2008年
3722亿
%
2007年
3184亿
%
2006年
2452亿
%
2005年
2093亿
%
2004年
1737亿
%
2003年
1417亿
%
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一、个人所得税法概述
个人所得税,1799年始创于英国,最初目的是应付战争引起的庞大军费开支,因此,又有“战时税”之称,此后一度取消,1814年后成为英国税制中一个永久性的税种。19世纪末,各国相继采用,目前世界上已有180多个国家开征了此税种。
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(一)我国个人所得税发展历史
计划经济时期的个人税收概况
全国统一的劳动工资制度和高积累、低工资政策,居民个人收入处于维持家庭基本生存需要的低水平状态,向个人征税缺乏经济基础。
1980年至1993年的个人所得税概况
1980年,全国人大颁布实施《个人所得税法》,这是我国最早的独立的个人所得税法律文件,主要是对外国来华工作人员和外商征收。
1986年又颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》,主要对国内高收入群体征收。
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1994年税制改革后的个人所得税
1994年税制改革:合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税为新的个人所得税法,征税的主体对象由外国来华工作人员、国内高收入群体向中高工薪收入阶层过渡。
2005年全国人大修改税法,全国范围内提高工薪所得减除费用标准至1600元,推行扣缴义务人全员全额扣缴申报,要求年所得超过12万元的纳税人年度终了自行申报,并严格津贴、补贴的扣除项目范围。
2007年12月29日,全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税工资薪金费用扣除标准自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 2011年6月底,十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日开始实施,个税免征额调至3500元。
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2011年6月30日,十一届全国人大常务委会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》,自2011年9月1日起施行。
我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。
据统计,2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月,,城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算,城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。
《决定》将减除费用标准提高到3500元/月,纳税人纳税负担普遍减轻,工薪收入者的纳税面由目前的约28%%,纳税人数由约8400万人减至约2400万人。
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(二)个人所得税的税制模式
,是将纳税人的所得分成若干种类,各类所得按照不同的扣除标准和税收待遇,分别采用不同的税率加以课征。
,是将纳税人全年的各种不同性质的所得汇总求和,扣除规定的费用后,按照其余额根据统一的累进税率计征所得税。
,是分类所得税制与综合所得税制的结合,将不同应税收入进行划分,对某些应税项目分类单独计征所得税,对另外一些项目进行合并征收,扣除规定的费用后,按照余额采取累进税率计征所得税。
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