文档介绍：茛
OMMERCIAL 税收与税务
MERCIAL ACCOUNTING
OUNTING
个人所得税纳税筹划及实务操作
□汪加玲(宁波沃弗圣龙环境技术有限公司浙江宁波 315104)
中图分类号:F810 文献标识码:A 文章编号:1002-5812(2015)05-0128-02
摘要:
随着我国经济的快速发展,企业员工的收入水平不断提高,越来越多的人成为个人
所得税的纳税人,据资料显示,政府财政收入中来源于个人所得税收入比重呈逐年上升
的趋势。新税法颁布实施以后,纳税筹划存在较大空间,本文从减少企业的薪金开支和维
护员工的切身利益、减轻员工个人税收负担的角度出发,论述了在遵循税法的前提下,有
效发挥企业薪酬制度的作用,合理减轻纳税人的税负,展开个人所得税的税收筹划和实
务操作研究。
关键词:
个人所得税筹划与操作
税筹划是指在遵循税收法律法规的前提下设计一配全年一次性奖金和月工资额的发放使工资和奖金总税
纳, ,
整套完整的纳税操作方案从而达到既符合国家的额最小化实现最优的纳税组合目前企事业单位普遍实行
, , 。
税收政策又可减轻个人税负的目的本文要讨论的个人所的是月工资额加全年一次性奖金制度包括年底双薪多薪
, 。( 、
得税的筹划则是通过合理安排工资奖金的发放和运用税制等和年薪制所以要区别不同情况进行分析筹划
, ) , 。
收政策优惠条款进行筹划降低企业的薪金开支和员工的
, (一)月薪加年终奖制纳税筹划方法
个人税负假设某员工月工资额为全年一次性奖金为与年
。 A, B(
一新个人所得税法纳税筹划综述终业绩考核挂钩年终时收入额为工资税率为速
、), A+B, t1,
根据新个人所得税法年终奖存在个税临界点在某些算扣除数为奖金税率为速算扣除数为我们知道
, , k1, t2, k2。,
区间段内增加的全年一次性奖金不足以覆盖需多缴纳的全年一次性奖金的税率临界点分别为元元
, 18 000 、54 000 、
个人所得税出现多发少得的情况经计算年终奖在以元元元元所以在筹
, “”。, 108 000 、420 000 、660 000 、960 000 ,
下区间时个人所得税增加的金额远远大于收入的增加额划时通过减少全年一次性奖金的发放额将奖金降低到临
, :
元元元元界点使其税率降低档次假设调整数为若将调整
18 001 -19 ,54 001 -60 ,108 001 , ( X)。 X
元元元元元为节点奖形式发放根据税法规定雇员取得除全年一
-114 600 ,420 001 -447 500 ,660 001 -706 “”, ,
元元元据此新税法的颁布及实施次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖季度奖加
,960 001 -1 120 000 。, , , 、、
极大地拓展了个人所得税的筹划空间企业有必要对员工班奖先进奖考勤奖等一律与当月工资其他薪金收入
, 、、, 、
的工资奖金进行筹划以降低员工的税负减少企业的薪金合并按税法规定缴纳个人所得税所以调整数应作为工
、, , ,
开支提高员工的福利资计税此时工资的税率有可能会保持不变