文档介绍：费改税对交通运输企业的影响及对策
摘要:本文论述了交通运输业从营业税改征增值税的必要性和影响,针对存在的问题提出应对措施:税务部门要做好征稽服务工作;企业做好存量资产进项税抵扣准备,严格执行增值税税收规定。
关键词:营业税;增值税;交通运输业;影响
中图分类号: 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2013)08-0-01
一、在交通运输业实行营业税改征增值税的必要性
,实现公平税负
增值税与营业税征收存在冲突。如工业企业按照运输发票金额的7%作为进项税额进行抵扣,然而对于开票方而言,由于其业务属于交通运输业,以营业额为计税依据上交营业税且不存在抵扣概念,故同一笔经济业务对于不同的纳税人却实施着不同的税种征收,有失统一与公平。改征增值税后,商品在以前生产流通环节所缴纳的税款能够得到抵扣,比如购置的交通运输设备的进项税可以抵扣,不论商品经过多少生产流通环节,它所负担的增值税固定不变。增值税能较好体现公平税负的原则,有利于企业间在同等条件下进行分工合作、公平竞争。
,实现统一管理
混合销售行为有增值税混合销售和营业税混合销售,在实务处理中可能会征收增值税,也可能是征收营业税,有时很难判定一项复杂的交易应适用增值税还是营业税,亦或二者均需缴纳。这就会给大家造成困扰,营业税转型改征增值税将会使混合销售这个复杂征管问题不复存在。
,产生波及效应
“营改增”的减税意义在于其波及效应。一方面,企业自身的业务网络的链条越长,波及效应越大,企业越得益;另一方面,“营改增”试点范围越大,覆盖的行业越广,波及效应越大,企业也会从中得益。随着企业业务范围开拓和有关配套措施逐步到位,企业减税效果将进一步显现。试点效果更强调针对产业链的减负。“营改增”试点后,不仅仅是试点企业税负减轻,更完善了产业间的抵扣链条,产业链下游制造业也因获得增值税抵扣而降低税负。随着“营改增”试点范围和行业还将扩大,抵扣链条将逐步完善,进项抵扣也将更加充分。随着试点企业业务范围开拓和有关配套措施逐步到位,“营改增”试点企业减税效果将进一步显现。
二、在交通运输业实行营业税改征增值税的影响
交通运输业的应纳税额如按营业税计算,应纳税额=营业收入x3%;如按增值税的一般纳税人计算,应纳税额=销项税额一进项税额,销项税税率适用11%,进项税税率适用17%。假定产生进项税的成本的进项税可以100%抵扣。
营业税的税负都高于增值税的税负,因此交通运输业改征增值税是有利于“十二五”税制改革目标公平税收负担的实现。同时应该看到,营业成本中可产生进项税的成本的高低对税负是有影响的,可产生进项税的成本越高,能抵扣的进项税额就越大。按照现行的增值税条例规定,小规模纳税人按照营业额的3%缴纳增值税,但不得进行增值税抵扣;如果要进行增值税抵扣,则需要设立较完整的会计账册,这将增加会
计成本。因此,没有完整会计账册的小微企业仍将按照营业额的3%缴纳增值税,无法享受增值税抵扣带来税负减轻的实惠。对于交通运输行业而言,税负在短期内会出现增加的情况。
三、对营业税改征增值税的几点建议

继续做好试点纳税人的确认和培训工作。国税和地税部门要一如既往地加强协调