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文档介绍：投资
投资的概念、特点
我国投资准则将投资定义为:企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他经济利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
特点:
(1)投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产
(2)投资所获经济利益非企业直接生产经营所产生
广义的投资:对外投资和对内投资
狭义的投资: 对外投资
对外投资按管理层持有投资的意图不同,可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资。
交易性金融资产
按下列四个步骤学****br/> 第一步:投资时( 初始投资成本)
第二步:持有期间(投资收益确认)
第三步:期末计价
第四步:处置时(投资收益确认)
一、交易性金融资产的概念
是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券,包括股票、债券、基金等。
作为交易性金融资产应当符合以下条件:
A、持有目的:近期内出售;
B、可辨认金融工具,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式进行管理;
C、属于衍生金融工具:股票、债券、基金
二、交易性金融资产的核算
交易性金融资产—成本
—公允价值变动
资产类: 成本
交易性金融资产
公允价值变动
增加减少
余额
(2)“应收股利和“应收利息”(资产类)
(3)“投资收益”(损益类)
(4)“公允价值变动损益”(损益类)
“损”就是损失,表示亏损;“益”就是收益,表示盈余。
记录因为公允价值的变动而引发的损失或收益。 公允价值低于公允价值高于
账面余额的差额账面余额的差额
期末结转无余额
(一)初始计量
1、按公允价值进行初始计量
2、交易费用计入当期损益(投资收益)
◆交易费用—是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
◆新增的外部费用—是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。
2、所支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)
取得时:
借:交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(交易费用)
应收股利(已宣告但未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但未领取的利息)
贷:银行存款
收回利息或是股息时:
借:银行存款    贷:应收利息或应收股利
企业于2007年3月31日购入甲公司股票4000股,作为交易性金融资产,甲公司已于3月20日宣告分派股利(至3月31日尚未支付),,企业以银行存款支付股票价款48 000元,另付手续费400元,该交易性金融资产的入账价值为( )元.
400 000 200 000
借:交易性金融资产——成本 47200
投资收益 400
应收股利 800
贷:银行存款 48400