文档介绍：第三章增值税会计
增值税是目前我国第一大税种,增值税的会计处理也是最复杂、最值得思考的问题。因为其会计处理表现为“与企业的收入、利润无关”,果真如此吗?
内
容
导
图
学****目标
、计量、记录与申报;
;
。
第一节增值税概述
一、增值税的基本含义
二、增值税的纳税人
三、增值税的纳税范围
四、增值税的税率、征收率
五、增值税的纳税期限和纳税地点
第一节增值税概述
六、增值税的优惠政策
(一)免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。
(二)增值税的即征即退、先征后退

(三)增值税的减征

即征即退,是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。
先征后退,是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠.
与即征即退相比,先征后退具有严格的退税程序和管
理规定,但税款返还滞后,特别是在一些财政比较困
难的地区,存在税款不能及时返还甚至政策落实不到
位的问题。
税收优惠中的“直接减免”与“即征即退”,对于纳税人、税务机关而言,两者结果并没有区别。但是,对于增值税而言,由于增值税存在税款在各生产流通环节的逐环节抵扣,“即征即退”是保证这一税款抵扣链完整的一种税收优惠政策。
从增值税计税原理上说,如果采用直接减免的话,则一方面纳税人的进项税额无法抵扣,另一方面纳税人不能再开具增值税专用发票,购货方随之也无法抵扣进项税额,税款抵扣链被认为的切断。如果采用即征即退方式的话,则无论纳税人本身,还是购货方,其相关进项税额均能顺利抵扣,增值税逐环节抵扣税款的计税原理得到有效维护,增值税在避免重复课税、维护税负公平方面的优势得以充分体现,而国家对于本环节的税收优惠又得以顺利实施。
第一节增值税概述
七、增值税专用发票的管理
(一)增值税专用发票的意义
(二)增值税专用发票的使用
基本联次为三联:
发票联
购买方的记账凭证
抵扣联
购买方报送税务机关认证和留存备查的凭证
记账联
销售方的记账凭证
第一节增值税概述
七、增值税专用发票的管理
(三)增值税专用发票的开具范围
(四)增值税专用发票的开具要求
第一节增值税概述
七、增值税专用发票的管理
(五)专用发票开具后,发生退货和开票有误的处理
1、开具的专用发票符合作废条件,在各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
(1)抵扣联时间未超过销售方开票当月
(2)销售方未抄税并且记账
(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、
“专用发票代码、号码认证不符”
2、开具的专用发票不符合作废条件
《开具红字增值税
专用发票申请单》
《开具红字增值税
专用发票通知单》
购买方
购买方
主管税务机关
销售方
开具红字
专用发票
《开具红字增值税
专用发票通知单》
①
②
③
④
第一节增值税概述
七、增值税专用发票的管理
(六)不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
1、经认证,有下列情形之一,不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
(1)无法认证;(2)纳税人识别号认证不符;(3)专用发票代码、号码认证不符
2、经认证,有下列情形之一,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务扣留原件,查明原因
(1)重复认证;(2)密文有误;(3)认证不符;(4)列为失控专用发票