文档介绍：企业并购与重组的纳税筹划策略与技巧
主讲:李继贞
2008/03/30
第一讲纳税筹划的基本知识
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是纳税人在法律许可的范围内,根据政府的税收政策导向,通过对经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择,以尽可能地减轻税收负担,获得税收利益的合法行为。
二、纳税筹划的起源与发展
(一)纳税筹划能够实施的两个关键条件
1、法制的完备。
2、国际惯例。
(二)我国纳税筹划始于两个事件
1、《中国税务报》每周一期纳税筹划周刊。
2、高校开设纳税筹划课程。
三、纳税筹划产生的条件
(一)税法规定本身存在纳税筹划的可能
(二)纳税人上存在选择余地
(三)税基有可调整的弹性余地
★案例分析:
(四)税率存在高低差异
(五)免征额、起征点的规定诱发避税
四、纳税筹划的基本原则
(一)挣“放心钱”的原则,即合法性原则
(二)服从于财务管理战略的原则
(三)成本效益原则
(四)账外运筹的原则
1、合理避税不在账内而在账外
★案例分析:
2、账内避税等于钻税法的空子
五、纳税筹划工作流程
(一)纳税筹划的过程可以用以下流程来表示
纳税筹划=业务流程+税收政策+筹划方法+会计处理
(二)做好纳税筹划工作,需要抓住三个关键结合点
1、将业务流程和现行的有关税收政策结合起来
2、将税收政策与其相适应的纳税筹划方法结合起来
3、将恰当的纳税筹划方法与相应的会计处理技巧结合起来
六、纳税筹划的思路指引
(一)流程再造思路
★案例分析:
(二)缔造契约思路
(三)合理转化思路
★案例分析:
第二讲企业并购与重组的纳税筹划基本知识
一、企业并购与重组类型
(一)吸收合并
(二)新设合并
(三)收购
(四)资产重组