文档介绍：审计计划与审计程序
第一节审计计划
第二节审计程序
第一节审计计划
审计计划是指审计人员为了完成审计业务,达到预期的审计目标,在实施具体审计程序之前编制的工作计划。
审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。
审计计划的作用:
1、审计计划有利于协调各方面的审计力量;
2、审计计划是引导审计工作有步骤、按时间进行的有效方式;
3、审计计划是引导审计人员以合理的成本收集充分适当的审计证据的有力工具。
对任何一个审计项目、任何一个审计主体而言,不论其业务繁简,也不论其规模大小,审计计划都是至关重要的。
一、总体审计策略
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。
总体审计策略包括:
1、确定审计业务的特征,包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围;
2、明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等;
3、考虑影响审计业务的重要因素,以确定项目组工作方向,包括确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
总体审计策略一经制定,注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
二、具体审计计划
具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
包括下列内容:
1、按照《中国注册会计师审计准则》的规定,为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围;
2、按照《中国注册会计师审计准则》的规定,针对评估的认定层次的重大错报风险,注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围;
3、根据《中国注册会计师审计准则》的规定,注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
制定计划的步骤:
第一步,了解被审计单位经营及所属行业的基本情况;
第二步,执行分析性复核程序;
第三步,初步评价重要性水平;
第四步,考虑审计风险;
第五步,对重要认定制定初步审计策略;
第六步,了解被审计单位内部控制;
第七步,进行内部控制测试及评价重大错报风险;
第八步,确定检查风险及设计实质性测试。
第二节审计程序
所谓审计程序,是指审计工作从开始到结束的整个过程,一般包括三个只要阶段,即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
审计程序
接受审计
审计计划
审计实施
审计报告
后续审计
政府审计和内部审计
审计工作底稿