文档介绍：本章讲解内容
一、初步业务活动
二、审计的前提条件
三、审计业务约定书
四、总体审计策略
五、具体审计计划
六、重要性的含义
七、计划审计工作时重要性的运用
八、确定审计意见时重要性的运用
九、审计风险的运用
十、重要性与审计风险、审计证据之间的关系
一、初步业务活动
(一)初步业务活动的时间(P147)
注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。(首次签约和连续审计)
(二)初步业务活动的内容(P147)
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(三)初步业务活动的目的(P147)
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二、审计的前提条件
(一)财务报告编制基础(P148)
承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当,且能够为预期使用者获取。(鉴证业务5要素)
就审计准则而言,适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。
在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师需要考虑下列相关因素:……
按照某一财务报告编制基础编制,旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表,称为通用目的财务报表。按照特殊目的编制基础编制的财务报表,称为特殊目的财务报表,旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。
(二)就管理层的责任达成一致意见(P149)
按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。(治理层和管理层的责任)
注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
三、审计业务约定书(P149)
(一)审计业务约定书的定义
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书。
(二)审计业务约定书的基本内容
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,以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
审计业务约定书(格式)
四、总体审计策略(P152)
(一)总体审计策略的作用
总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向,并指导制定具体审计计划。
(二)总体审计策略的内容
(空间范围)
、时间安排及所需沟通(时间范围)
(重点领域)
注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配,包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围。
(1)向具体审计领域调配的资源,包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作等;
(2)向具体审计领域分配资源的数量,包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量,对其他注册会计师工作的复核范围,对高风险领域安排的审计时间预算等;
(3)何时调配这些资源,包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;
(4)如何管理、指导、监督这些资源的利用,包括预期何时召开项目组预备会和总结会,预期项目负责人和经理如何进行复核,是否需要实施项目质量控制复核等。
总体审计策略格式(P166)
五、具体审计计划(P154)
(一)具体审计计划的目的
具体审计计划比总体审计策略更加详细,其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。
(二)具体审计计划的内容
:为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。
:针对评估的认定层次的重大错报风险,注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。
销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表(P331)