文档介绍：解读企业应对转让定价反避税调查的实战案例
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三、转让定价当中的应对重点
一、转让定价调查的形势
二、同期资料准备与转让定价调查
目录
——自2006年以来,中国的反避税调查发展迅速,特别是适用新的所得税法以后,反避税案件的调查力度上升显著。
一、转让定价调查形势
二、同期资料准备
1)关联类型
2)关联参与方
3)关联业务流程
4)无形资产影响
5)成本、费用划分
1)经济环境分析
2)功能风险分析
3)可比价格
1)方法选择
2)方法延续性
3)方法选择阐述
三、应对重点
年份
案件
调整应税所得额
补缴税款
2006
257
58亿
2007
192
90亿
10亿
2008
174
150亿以上
2009
179
2. 关注的行业和重点
制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业;
快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业;
高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等
——2009年,税务总局重点调查轮胎制造、酒店连锁和零售百货行业。
——2010年,税务机关重点开展调查制药和汽车行业的转让定价问题。
一、转让定价调查形势
二、同期资料准备
1)关联类型
2)关联参与方
3)关联业务流程
4)无形资产影响
5)成本、费用划分
1)经济环境分析
2)功能风险分析
3)可比价格
1)方法选择
2)方法延续性
3)方法选择阐述
三、应对重点
链接:国税函[2009]363号文
跨国企业在中国境内设立的承担单一生产(来料加工或进料加工)、分销或合约研发等有限功能和风险的企业,不应承担因金融危机带来的市场和决策等风险,根据功能风险与利润水平相配比的转让定价原则,这些企业应保持合理的利润水平。
上述承担单一功能和风险的企业如出现亏损,无论是否达到准备同期资料的标准,均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料,并于次年6月20日之前报送主管税务机关。
一、转让定价调查形势
二、同期资料准备
1)关联类型
2)关联参与方
3)关联业务流程
4)无形资产影响
5)成本、费用划分
1)经济环境分析
2)功能风险分析
3)可比价格
1)方法选择
2)方法延续性
3)方法选择阐述
三、应对重点
一、转让定价调查形势
二、同期资料准备
1)关联类型
2)关联参与方
3)关联业务流程
4)无形资产影响
5)成本、费用划分
1)经济环境分析
2)功能风险分析
3)可比价格
1)方法选择
2)方法延续性
3)方法选择阐述
三、应对重点
(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;
(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;
(3)低于同行业利润水平的企业;
(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;
(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;
(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业。
3. 选案标准
一、转让定价调查形势
二、同期资料准备
1)关联类型
2)关联参与方
3)关联业务流程
4)无形资产影响
5)成本、费用划分
1)经济环境分析
2)功能风险分析
3)可比价格
1)方法选择
2)方法延续性
3)方法选择阐述
三、应对重点
1) 各地税务主管部门应根据企业关联申报数据,分年度统计本省应准备同期资料的企业名单。然后税务机关将同期资料检查情况分年度填写《同期资料准备情况一览表》,根据同期资料内容:组织结构、生产经营情况、关联交易情况、可比性分析、转让定价分析五部分内容来判断同期资料整体质量。
—覆盖2008、2009年两个纳税年度
—抽查数量不得低