文档介绍：初级会计实务记忆考点:
现金流量表★

(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+增值税的销项税额+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款年初余额)-当期计提的坏账准备
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+增值税的进项税额+(存货期末余额-存货年初余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费
(6)“支付的各项税费”项目
支付的各项税费=(应交所得税期初余额+当期所得税费用-应交所得税期末余额)+支付的营业税金及附加+应交增值税(已交税金)
主要财务指标分析★
一、偿债能力指标
(一)反映短期偿债能力的指标

流动比率
指标计算
流动比率=流动资产/流动负债
指标评价
一般来说,流动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强;流动比率越低,说明资产的流动性越差,短期偿债能力越弱。国际上通常认为流动比率的下限为100%,200%为适当标准。过高的流动比率,可能是存货超储积压、存在大量应收账款的结果;也可能反映企业拥有过分充裕的现金,说明企业资金利用不充分,有可能降低企业的获利能力。

速动比率
指标计算
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据+应收利息+应收股利+其他应收款
=流动资产-存货-预付账款-一年内到期的非流动资产-其他流动资产
指标评价
一般来说,速动比率越高,说明资产的流动性越强,短期偿债能力越强;速动比率越低,说明资产的流动性越差,短期偿债能力越弱。国际通常认为适当标准为100%。如果此指标低于100%,必使企业面临很大的偿债风险,而大于100%时,虽然企业偿还的安全性很高,但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
(二)长期偿债能力指标

资产负债率
指标计算
资产负债率=负债总额/资产总额×100%
指标评价
该指标用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力,反映债权人发放贷款的安全程度。一般来说,负债比率越高,说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越强,而债权人发放贷款的安全程度越低,企业偿还长期债务的能力越弱;反之则相反。在企业资产净利润率高于负债资本成本率的条件下,企业负债经营会因代价较小使所有者的收益增加。保守观点认为该指标不应高于50%,国际上通常将60%作为适当标准。

产权比率
指标计算
产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%
指标评价
该指标反映企业企业所有者权益对债权人的保障程度。一般来说,产权比率越高,说明企业偿还长期债务的能力越弱;产权比率越低,说明企业偿还长期债务的能力越强。
产权比率与资产负债率是同方向变化的。
二、运营能力指标
(一)流动资产周转情况

指标计算
应收账款周转率(周转次数)=营业收入/应收账款平均余额
应收账款平均余额=(年初应