文档介绍：税务稽查业务
江苏省税务培训中心范文伟
江苏省国税系统处、课分局长轮训
7/5/2017
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第一部分:税务稽查规程与管理
一、税务稽查概述
(一)税务稽查的必要性
1、偷、逃税现状
(1)偷、逃税历史悠久,偷税反偷税的博弈永无止境
(2)受市场经济“效益原则”的负面影响和管理上的疏漏,偷、逃税犯罪突出
例
情形偷税金额查处概率处罚程度预期偷税成本
A 10000 1 2 20000
B 10000 2 12000
C 10000 2 10000
D 10000 2 6000
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据辽宁省公安厅抽样调查显示,全省80%以上的个体户和私营企业偷税,40%的国有和集体企业偷税,估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上
(3)偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势
①偷、逃税手段由公开转向隐蔽
②偷、逃税方法由土法转向智能
③偷、逃税心理由畏惧转向抗拒
④业主实行家庭式管理,财务核算简化程序,增加了税收检查的难度
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2003年税务部门组织收入分税种情况表(单位:亿元)
税收收入合计
其中:
国税
地税
国内增值税
国内消费税
营业税
内资企业所得税
涉外企业所得税
个人所得税
资源税
投资方向调节税
城市维护建设税
房产税
印花税
城镇土地使用税
土地增值税
车船使用税
屠宰宴席税
车辆购置税
海关代征进口税收
二、出口退税-
三、其他收入合计
其中:税款查补收入
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2、偷、逃税心理的分析
根源性心理
敛财
心理
不平衡
心理
实现自
我价值
心理
过渡性心理
侥幸心理
对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理
税收筹划和避税心理
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(二)税务稽查的职能与任务
1、税务稽查的职能
(1)监督
(2)惩处
(3)教育职能
2、税务稽查的任务
(1)收集税收违法事实的证据
(2)查明税务违法事实,认定税务违法性质
(3)查获税务违法者应纳税款,处理税务违法行为
(4)保护国家税收利益和纳税人及其他当事人的合法权利
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(四)税务稽查的管辖
1、职能管辖
2、地域管辖
3、级别管辖
1、日常稽查
2、专项稽查
3、专案稽查
(三)税务稽查的种类
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二、税务稽查选案
(一)选案的方法
1、人工选案
2、计算机选案
在确定选案方法时。要结合不同时期的稽查工作重点、目标与范围,有的放矢的选择,有时需要两种方法结合使用,即人机结合的选案方法。
(二)税务稽查计划
1、税务稽查年度计划
确定税务稽查计划时除了应注意稽查计划的构成要素外,还要重点注意以下三个方面的因素
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(1)合理配置稽查人才资源的因素
(2)税务稽查的投人和产出的关系,即效益因素
(3)综合平衡的关系
2、分户计划
由稽查人员根据稽查计划安排,对由其受理实施稽查的被查对象就实施稽查的时间(进度)、内容、重点、方法、目标、人员配置和分工等作出具体的规划。
分户计划又称稽查实施提纲
(三)选案指标的管理和选案前的分析
1、选案指标的确定
(1))选案资料来源
A、计算机贮存资料
B、财务报表资料
C、外部信息资料
D、税务稽查发现资料
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2、确定选案指标和参数
A、流转税类指标:销售收入
应纳增值税
销售税金负担率
期未留抵税款
B、纳税申报指标:累计两次不申报
连续三个月无税或负税申报
累计六个月无税或负税申报
C、财务会计类指标:销售利润
销售利润率
存货余额等
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