文档介绍：第一章税务会计概论
教学目的与要求

教学重点与难点
重点:税制构成要素、税务会计和财务会计的区别与联系
难点:税收、税制、税法的概念理解及其关系
教学课时:6
本章主要内容:
税收的特征与分类
税收制度
税制要素
企业纳税的业务流程
税务会计的特点及模式
第一节税收的特征与分类
税收的概念:p2
是国家为了实现其职能,凭借政治权力(而不是财产权利),依据法律规定的标准对一部分社会产品和国民收入进行征收,以取得财政收入的一种方式。
征税的主体是国家,税收的目的是政府取得财政收入,征税凭借的是政治权力。
税收的本质是一种分配关系,是国家凭借政治权力进行的强制、无偿的社会产品分配。
一、税收的概念
无偿性
国家征税后,不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。
政府只能无偿提供公共服务,故筹集资金也只能是无偿的;只有无偿征税,税收才能实现分配职能;就具体纳税人是无偿的,但纳税人整体是有偿的。
强制性
凭借政治权力,而不是凭所有权取得收入。
以法律形式规定征纳双方的权利义务关系,不可违反。
固定性
以法律的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准,有一个相对稳定的适用期,以便获得固定的连续性收入,同时,也使征收数量具有有限性。
二、税收的特征
三者之间的关系:
税收三大特征是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
三、税收的职能作用
“民以食为天,国以税为本”
取得财政收入的重要保证
调控经济运行、调节收入分配的重要手段
监督经济活动的有力武器
税收以法的形式,对经济活动的监督上升到法律的高度。
维护国家权益的重要手段
2009年9月11日美国总统奥巴马决定,对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的惩罚性关税。即在4%的原有关税基础上,三年中分别加征35%、30%和25%的附加关税。
商务部启动对美国汽车和***的反倾销审查
9月13日,商务部依照我国法律和世贸组织规则,对原产于美国的部分进口汽车产品和***产品启动反倾销和反补贴立案审查程序。近期,商务部收到国内产业申请,反映上述产品以倾销、补贴等不公平贸易方式进入我国市场,对我国内产业造成冲击,要求商务部发起反倾销和反补贴调查。
四、税收的分类
按课税对象分类
流转税
所得税
财产税
资源税
行为税