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营改增
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目录
概述
税目
税率
“营改增”的十五个会计处理分录
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一、概述
通俗来讲,就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式,将产品和服务一并纳入增值税的征收范围,不再对“服务”征收营业税,并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负,“营改增”可以说是一项减税的政策。
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二、税目
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行业类型
服务类型
内容
研发和技术服务
包括研发服务、技术转让服务、技术咨
询服务、合同能源管理服务、工程勘察
勘探服务。
信息技术服务
包括软件服务、电路设计及测试服务、
信息系统服务和业务流程管理服务。
文化创意服务
包括设计服务、商标著作权转让服务、
知识产权服务、广告服务及会议展览服
务。
物流辅助服务
包括航空服务、港口码头服务、货运客
运场站服务、打捞救助服务、货物运输
代理服务、代理报关服务、仓储服务和
装卸搬运服务。
有形动产租赁
包括有形动产融资租赁和有形动产经营
性租赁。
鉴证咨询服务
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
部分现代
服务业—
——
是指围绕
制造业、
文化产业
、现代物
流产业等
提供技术
性、知识
性服务的
业务活动
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三、税率
(一)增值税税率,一般纳税人提供应税劳务采取比例税率,具体规定为:
1. 提供有形动产租赁服务,税率为17%。
2. 提供交通运输业服务,税率为11%。
、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务,税率为6%。
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4. 根据营业税改增值税试点过渡政策的规定,免征增值税的项目有:
(1)个人转让著作权。
(2)残疾人个人提供应税服务。
(3)航空公司提供飞机播洒农药服务。
(4)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
(5)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。
(6)财政部和国家税务局规定的其他免税项目。
(二)增值税征收率,小规模纳税人(年销售额500万以下)提供应税劳务,征收率为3%。
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四、“营改增”的十五个会计处理分录
(一)一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务:取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证, 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按应计入相关项目成本的金额,借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录。
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,取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算。
【例】2013年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务,取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,。

A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计