文档介绍：税务基础知识
李斌
金蝶友商电子商务服务有限公司
目录
中国现行税收制度
税收征管
税收管理信息化
税务中介机构
现行税种(按课税对象分类)
流转税(以流转额为课税对象)
增值税、消费税、营业税、关税
所得税(又称收益税,以纳税人的各种收益额为课税对象)
企业所得税、个人所得税
财产税(以纳税人拥有财产数量或财产价值为课税对象)
房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税
行为税(以纳税人的某些定行为为课税对象)
城市维护建设税、印花税、契税、土地增值税、耕地占用税
资源税(自然和某些社会资源为课税对象)
重点税种-增值税
对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人(50万,80万)。
对一般纳税人,就其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税,基本税率为17%,低税率为13%,出口货物为0%(国务院另有规定的除外);
对小规模纳税人,实行简易办法计算应纳税额,征收率为3%
增值税的纳税期限一般为1个月,纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。
重点税种-增值税
增值税(一般纳税人)
销项税额(专用发票、普通发票、未开发票)
进项税额(专用发票认证、抵扣、三小票)
应缴纳增值税=销项税额-进项税额
增值税(小规模纳税人)
应缴纳增值税=销售额*征收率(3%)
重点税种-增值税
三类可抵扣销项税额(三小票)
海关代征增值税(专用缴款书)
购入的农产品-13%
购进或销售应税货物支付的运输费-7%
重点税种-增值税
不可抵扣或抵扣后进项转出
免税货物用
非应税项目用、集体福利、个人消费
非正常损失
按简易征收办法征税货物用
免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
纳税检查调减进项税额
未经认证已抵扣的进项税额
红字专用发票通知单注明的进项税额
重点税种-增值税
2009年1月1日全国实行扩大增值税抵扣范围政策,购进的符合规定固定资产可以抵扣进项税额
销售已使用过固定资产(国税函[2009]90号、财税[2008]170号)
不得开具增值税专用发票
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
销售2009年1月1日前购入或自制,未扩大增值税抵扣范围的已使用固定资产,按按照4%征收率减半征收增值税。
重点税种-营业税
对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。(分包与联运可)
除了娱乐业实行20%(其中台球、保龄球适用5%)的税率外,其他税目的税率为3%或5%.
营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。
重点税种-营业税
营业税暂行条例第五条
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是,下列情形除外: (一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额;(联运) (二)纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;(分包) (三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;(工程分包) 。