文档介绍：西南财经大学
硕士学位论文
中国上市公司会计信息披露违规问题研究
姓名:许晓卉
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:彭韶兵
20071101
摘要——虚假称述、操纵股价、内幕交易中,虚假称述是后两种违法行为发生的基础,国内外一系列因虚假会计信息造成酌触目惊心的恶果不胜枚举。必须在现代会计学研究中,信息披露作为增强市场有效性和效率的手段被纳成为市场环境和市场成熟度的重要表征。因此,信息披露不仅对企业和投资者等市场参与主体具有重要的影响力,而且己经成为监管部门实施监督的重一、研究背景与目的随着上海证交所和深圳证交所的先后成立,上市公司开始正式对外披露不少不足之处,并由此暴露出公司经理人员及会计人员披露虚假、误导或存有重大遗漏的会计信息等一系列重大问题。然而在证券市场的三大违法行为构筑起规范上市公司信息披露的理论框架,完善上市公司会计信息披露,解决会计信息披露质量低下的问题,使会计信息披露达到证券市场资源配置的要求,维护证券市场秩序,保护广大投资者利益。提高会计信息披露质量,是一项复杂艰巨的系统工程,再加上我国证券市场还不成熟,当前我国上市公司会计信息披露需要多方面的综合治理,因此有必要在前人研究成果的基础上,对上市公司会计信息披露问题进行进一步的研究。本文的研究正是针对于当前信息披露存在的弊端和缺陷,,其披露的有效性与传导的充分性影响着市场微观主体的决策行为,进而构成了现代会计学研究的重要内容。在现实世界里,信息披露的目的一方面在于为信息使用者提供对决策有用的信息,另一方面则要依据。会计信息。但是,就目前我国的情况而言,会计信息披露在质和量上仍存在二、本文主要内容和观点基于对以上几个问题的思考,全文关于上市公司会计信息披露违规问题·
的研究从其背景、研究目的和国内外学者已有的研究成果和文献综述开始。在文献综述部分归纳了会计信息披露研究的三大理论基础,新古典理论、规范会计理论和实证会计理论;国外学者关于会计信息披露的研究主要基于信息经济学和监管理论,集中在信息披露作用、决策环境、成本与收益及信息披露应自愿还是强制方面;国内研究主要是结合现状,归纳了当前上市公司会计信息披露存在的问题,从经济、制度以及监管等方面分析产生的原因,提出了一定的建议;最后笔者提出了目前国内研究可进一步拓宽的领域,即结合中国市场经济特色,以分析和解决问题。司近年来的违规披露的真实案例,归纳了造成会计信息真实可靠性差的各种手法:虚构、隐瞒交易或事项,利用关联方交易,滥用会计政策、会计估计及其变更,滥用会计差错,会计信息蓄意误导投资者以及会计信息披露严肃性不足等。会计信息披露主动性差表现在信息披露不充分、不及时、不规范。最后归纳了会计信息披露决策有用性差的三种表现:可理解性差、可信度差、在分析我国上市公司会计信息披露违规问题的条件和动因分析的部分,险;通过实证分析,归纳了我国产权制度的缺陷、公司治理结构的缺陷是导致会计信息披露违规的根本问题所在。我国上市公司会计信息披露违规操作原因分内部和外部两个大的方面,分别展开具体的讨论。利益关系和会计从业人员的主观判断是造成信息披露违规的内因,而公司内部管理层和会计人员道德的缺失才是一切失信问题的根源。对于外部原因笔者总结了五个方面:违规成本比较低、有关法律不完善、政府监管不到位、注册会计师的外部监管作用不大和社会道德氛围的影响。无论对内部因素还是外部因素的分析,笔者都注重对道德问题进行探索,发现在导致会计信息披露违规的众多层面上都存在道德缺失的问题。第五部分,本文提出了会计信息披露违规问题的内部防范对策。通过对我国上市公司会计信息披露中存在的问题以及产生原因的系统分析之后,提息披露制度存在的缺陷,建议进一步完善披露制度,以规范会计信息披露行我国上市公司会计信息披露违规问题的主要表现,笔者结合我国上市公可用性差。主要归纳出信息披露违规的条件是信息的不对称引起的逆向选择和道德风出了治理目前会计信息披露种种问题的内部防范对策:针对目前我国会计信中国上市公司会计信息披躇违规问题研究
为;结合我国公司治理的现状,建议完善公司治理机制,建立企业内部有效制衡的约束机制。最后,本文提出了会计信息披露违规问题的外部治理对策。在这一部分,笔者提出了如下对策:加强政府监督,政府有关部门不仅应该扮演国有上市公司大股东的角色,还应作为政权市场的监督者,本着一种社会责任,加强对这一问题的监督;同时应加大对公司高级管理人员的责任追究,提高其违法成本;健全民事赔偿制度,建议改进诉讼方式,采取集体诉讼、风险诉讼、改变举证责任来降低诉讼成本:严格执法,加大查处力度,其次我们要出台严厉的规定,包括刑事处罚和经济处罚等,增大造假者的“后成本”;通过模型分析,建议