文档介绍：教学要求
教学重点与难点
短期成本的分类、变动规律及相互关系
长期成本的分类、变动规律及相互关系
短期成本与长期成本的关系
规模经济与规模不经济
盈亏分界点与贡献分析法
阅读材料:
教材第五章1-4节
研讨题目:
利润与贡献这两个概念的区别?在管理决策中如何正确使用?
案例分析:
分析案例材料P87的案例二“成本---利润分析”
作业形式与内容:
撰写上述案例分析报告
教材P213作业题2、3、6
第五章成本利润分析
成本利润的分析是管理决策研究重点,只有降低成本和增加利润的方案,才是可接受的方案。
本章将探讨管理决策中的几个重要成本概念、企业的成本函数与估计,以及进行成本利润分析的科学方法,并说明某些成本与利润方法的非科学性。
第一节管理决策中几个重要的成本概念
第二节成本函数
第三节贡献分析法及其应用
第四节盈亏分析法及其应用
第五节成本函数估计
51 管理决策中几个重要的成本概念
成本就是企业为获得所需的各种资源而付出的代价。但它的内涵取决于会计或决策的目的。
一、相关成本与非相关成本
二、机会成本与会计成本
三、增量成本与沉没成本
四、边际成本
五、变动成本与固定成本
511 相关成本与非相关成本
相关成本( Relevant cost)是管理经济学与管理会计中常用的概念。
相关成本:适宜于作决策用的成本。
非相关成本(Irrelevant cost):与相关成本对应,指不适宜于作决策用的成本。
1、原材料的使用价格问题;
2、折旧机器的价格问题。
在作决策时一定要区分开这两个概念。
512 机会成本与会计成本
这一对概念在前已述,由于在管理决策中使用的是机会成本(Opportunity cost),而不是会计成本、历史成本,所以机会成本属于相关成本,会计成本属于非相关成本。
会计成本( Account cost—historical cost)虽不直接用于决策,但它是确定机会成本的基础。决策用的机会成本往往是通过对会计数据的调整来求得,所以,会计数据也很重要。
513 增量成本与沉没成本
增量成本(Incremental cost):因某一特定管理决策而引起的全部成本的变化。⊿C=C2—C1(属于相关成本)
沉没成本(Sunk cost,属于非相关成本):不因决策而变化的成本(决策前已经支出的成本,或已经承诺支出的成本,决策对它没有影响)。
运用增量成本进行方案决策的标准:增量收入大于增量成本。
在决策中,只考虑增量成本,不考虑沉没成本,体现了向前看的思想,不要留恋过去的沉没成本,关键是要看方案能否带来增量利润。
例 5-1:某安装工程公司投标承包一条生产线,其工程预算如表所示。安装工程公司报价为1200000元,可投标后,发包方坚持只愿意出600000元,而该安装工程公司目前能力仍有富裕。它应不应该接受这项工程?若投标前已知发包方的最高价格为600000元,安装公司该不该参与投标?(关键是增量成本与增量收入的比较)
投标前的准备费用
固定成本(不中标也要支出的费用,如折旧、管理人员的工资)
变动成本(中标后的为完成合同需要增加的投入,如材料费、工人工资等)
200000
200000
500000
总成本
利润(33%)
900000
300000
报价
1200000
例5-2:某企业原生产产品A1000件,单位变动成本1元,总固定成本为500元(单位固定成本为0。5元),单位全部成本为1。5元,单位价格为2元。现有人只愿以1。3元价格再订购400件,如企业生产能力有富裕,该企业是否应接受这笔定货?
分析:
关键是看接受定货所引起的增量成本与增量收入.
增量收入= 400×=520(元)
增量成本= 400×1 =400(元)
因此,存在增量利润120元
514 边际成本
企业生产产品的总成本是随产量变化的。
边际成本(Marginal cost):指在一定产量水平上,产量增加一个单位,给总的成本带来多大的变化。
MC = ⊿TC/⊿Q
说明在一定产量水平上,单位产量的变化会对总成本发生什么影响,有助于研究分析产量与成本之间的动态关系
见下表
产量(Q)
总成本(TC)
边际成本(MC)
0
1
2
3
4
0
4
7
9
10
4
3
2
1
515 变动成本和固定成本
在管理决策中,常把成本分为变动成本与固定成本。
变动成本(Variable cost):企业在可变要素上的支出,是随产量变化而变化的成本,如直接人工的工资、直接材料费用等。
固定成本(Fixed cost):企业在固定要素上的支出,是不受产量变化的影响的成本,如房租、折旧费、借款利息和管理费用等。
这种划分便于分析产量变化和成本变化之