文档介绍：作为流转税中重要的税种,是本教材中内容最丰富、篇幅最长、重点难点最多的一章,是必须掌握的一个税种。也是税务犯罪较多的一个税种。涉及偷税罪;虚开增值税发票罪;虚开用于骗取出口退税或抵扣税款罪;伪造、出售伪造的增值税发票罪;非法出售增值税专用发票罪等。
第三章增值税法
,2008年3月,税务稽查局对该厂2007年度税收缴纳进行了检查。在检查中发现,该企业在2007年8月曾遭受水灾,损失了一批原材料,该企业所作的账务处理如下:
借:待处理财产损益 620332
贷:原材料 620332
企业购进原材料时的账务处理为:
借:原材料 620332
应交税金——应交增值税(进项税)
105456
贷:银行存款 725788
请问:该企业的处理是否存在问题?
分析:
旧条例第10条第5款,新法第10条第2款均规定:非正常损失的购进货物不得从销项税额中抵扣。旧实施细则第21条:非正常损失包括自然灾害损失。新细则第24条:非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
按照税法适用原则:实体从旧,程序从新。企业遭受水灾损失的原材料的进项税额应从进项税额中转出,不得从销项税额中抵扣。该厂应转未转,多抵扣了销项税额,少纳税款105456元。根据《税收征管法》第40条规定,市稽查分局确定该企业行为为偷税,经研究,除限期补缴所偷税款和滞纳金外,处以2倍罚款。决定中告知企业复议权和诉讼权,企业表示服从处理,不申请复议。
企业作如下账务调整:
借:待处理财产损益 105456
贷:应交税金——应缴增值税(进项税额转出) 105456
借:应交税金——应缴增值税(已交税金)
105456
营业外支出——税收罚款 210912
贷:银行存款 316368
问题2. 从事生猪屠宰的某食品企业,长期为某大型超市供货,在2011年1月,税务稽查分局到该企业开展税务稽查,发现该企业在2010年度,为超市提供了总价为80万元的猪肉,到税务部门开具了销售额为100万元的增值税专用发票。请问:
1)该企业的行为是否构成犯罪?
2)如果你是税务稽查员,该如何去稽查该企业?
一、增值税法的概述
、提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 增值额是指企业或其他经营者从事生产经营或提供劳务,在购入商品或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
(注意:增值额的理解)
缴纳之间权利与义务关系的法律规范。
注意:国境与关境(涉及进口货物征免税)
增值税具有以下特点:
第一,对增值额征税,不重复征税,具有中性税收的特征,区别与消费税、营业税的全额征收;
第二,逐环节征税,逐环节扣税,最终全部税款由消费者承担;
第三,税基广阔,具有征收的普遍性和连续性
第四,实行税款抵扣制度。一般实行凭购货发票进行抵扣。
第五,实行比例税率。
第六,实行价外税。
增值税的上述特点对于规范税收制度、抑制偷税行为发挥了积极有效的作用。
增值税按照扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同可分为三种类型:(2008年修改就由生产型转为消费型)
类型
特点
优点
缺点
生产型
增值税
,不允许扣除任何外购固定资产价款; ,而是计入固定资产原值; >理论增值额
保证财
政收入
不利于
鼓励投资
收入型
增值税
,对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分; ; =理论增值额
完全避免重复征税
给以票扣税造成困难
消费型
增值税
,当期购入固定资产价款一次全部扣除; ; <理论增值额
体现增值税优越性,便于操作
减少财政收入
: 一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法,而是采取规范的抵扣办法,企业购进设备和购进原材料一样,按正常办法直接抵扣其进项税额; 二是转型改革在全国所有地区推行,取消了地区和行业限制; 三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用,转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税量的限制。 作为增值税转型改革的配套措施,此次改革还相应取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,并将矿产品增值税税率由13%恢复到17%。此次增值税转型中,适用转型改革的对象是增值税一般纳税人。为了平衡