文档介绍：一、个人所得税的纳税人的法律界定
(一)个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税义务人,是指在中国境内有
住所,或者虽无住所但在境内居住满一年,以及无住
所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得
的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香
港、澳门、台湾同胞等。
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纳税义务人依据住所和居住时间两个标
准,区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务
人,分别承担不同的纳税义务。
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1、居民纳税义务人:在中国境内有住
所,或无住所但居住满一年。负有无限纳税义
务。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个
人所得税。
(1)纳税年度:—
(2)居住满1年:
一个纳税年度内居住满365日
(3)临时离境:一次≤30日,累计≤90日
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2、非居民纳税义务人:在中国境内无住
所,或无住所且居住不满一年,负有限纳税义
务。仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所
得税。
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按照我国税法规定,居住在中国境内的外
国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞,如
果在一个纳税年度里,一次离境超过30日或多
次离境累计超过90天的,将不视为全年在中国
境内居住。
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在中国境内无住所,但是居住一年以上五
年以下的个人,其来源于中国境外的所得,经
主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、
企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴
纳个人所得税;居住超过五年的个人,从第六
年起,应当就其来源于中国境外的全部所得缴
纳个人所得税。
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纳税义务人及纳税义务
居民纳税义务人
(无限纳税义务)
非居民纳税义务人
(有限纳税义务)
在中国境内有住所的个人
在中国境内无住所,但在一个纳税年度内,在中国居住满一年的外籍人员、港、澳、台同胞和华侨
在中国境内无住所,又不居住的外籍人员、港、澳、台同胞
在中国境内无住所,而且在一个纳税年度内,在中国居住不满一年的外籍人员、港、澳、台同胞
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某外国人2008年2月12日来华工作,2009
年2月15日回国,2009年3月2日返回中国,
2009年11月15日至2009年11月30日期间,因工
作需要去了日本,2009年12月1日返回中国,
后于2010年11月20日离华回国。
案例2-1:
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税法规定,凡支付应纳税所得的单位或个
人,都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务
人在向纳税人支付各项应纳税所得时,必须履
行代扣代缴税款的义务。
(二)个人所得税的扣缴义务人
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我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报
纳税相结合的征收管理制度。凡在中国境内负
有个人所得税纳税义务的纳税人,具有以下五
种情形之一的,应当按照规定自行向税务机关
办理纳税申报:
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