文档介绍：会计与税法的差异及纳税调整
我国企业会计准则体系的基本架构图
基本准则
财务报告目标
会计基本假设
会计信息质量要求
会计要素的确认和计量原则
具体准则
一般业务准则
特殊行业的特殊业务准则
报告准则
第一层次
第二层次
应用指南
准则解释
附录:会计科目及主要帐务处理
第三层次
解释公告(企业会计准则实施问题专家工作组意见)
我国现行税法体系
税种
内容
作用
流转税
增值税、消费税、营业税
在生产、流通或者服务业中发挥调节作用
资源税
资源税、城镇土地使用税
对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用
所得税
企业所得税、个人所得税
在国民收入形成后,对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用
特定目的税
固定资产投资方向调节税,城市维护建设税等
为了达到特定目的,对特定对象和特定行为发挥调节作用
财产和行为税类
房产税、城市房地产税、车船税等
对某些财产和行为发挥调节作用
关税
关税
对进出我国国境的货物、物品征收
讲课提纲
第一章会计与税法差异的概述
第二章存货准则与税法差异分析及纳税调整
第三章长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整
第四章投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整
第五章固定资产准则与税法差异分析及纳税调整
第六章无形资产准则与税法差异分析及纳税调整
第七章非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整
第八章职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整
第九章收入准则与税法差异分析及纳税调整(含政府补助)
第十章金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整
第一章会计与税法差异的概述
提纲:
一、会计与税法产生差异的根源
(一)会计目标与税收立法宗旨比较
(二)会计核算的基础与税法比较
(三)会计核算的计量属性与税法比较
(四)会计信息质量要求与税收立法原则比较
二、会计与税法差异的处理方法
(一)纳税调整
(二)所得税会计
一、会计与税法产生差异的根源
会计
税法
提供会计信息
反映受托责任
保证财政收入
差异分析:例1,企业销售商品时向客户收取的违约金的处理;例2,房地产企业向业主销售开发产品时为有关部门代收的初装费等处理。
(一)会计目标与税收立法宗旨比较
法规条文
《增值税暂行条例实施细则》第十二条:
条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、(新增)滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
法规条文
新《营业税暂行条例实施细则》第十三条:
条例第五条所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
(二)会计核算的基础与税法比较
会计
税法
权责发生制
①类似会计做法;
②税法偶尔也采用收付实现制。
差异分析:
(1)纳税必要资金原则
(2)税法对生产经营所得的确认计量贯彻权责发生制原则,其他所得则更接近收付实现制。
(1)纳税必要资金原则;
当纳税人有较强的支付能力时,即使在会计上按照权责发生制没有确认为所得,在税收上也要按收付实现制征收税款入库;当纳税人没有现金流入、无支付能力时,即使在会计上按照权责发生制应当确认为所得,在税收上也可考虑按收付实现制不征收税款入库。