文档介绍：增值税的特点:
(1)保持税收中性
(2)普遍征收
(3)税收负担由最终消费者承担
(4)实行税款抵扣制度
(5)实行比例税率
(6)实行价外税制度
征税范围
项目
注意事项
一般规定
(有形动产)
、修理修配劳务
特殊规定
特殊项目细节
第一节征税范围与纳税义务人
【知识点1】征税范围的一般规定
一、销售或进口的货物
销售:有偿转让货物所有权的行为,包含生产、批发、零售、进口每个环节——道道征收。
货物:指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
二、提供的加工、修理修配劳务
委托方:提供原料主料、受损和丧失功能的货物。
受托方:按委托方要求进行加工、修复,并收取加工费、修理费。
三、发生应税行为
应税行为
具体项目
具体内容
【11%】
(1)陆路运输服务
包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输
(2)水路运输服务
远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务
(3)航空运输服务
航空运输的湿租业务,属于航空运输服务
(4)管道运输服务
通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务
【11%】
(1)邮政普遍服务
包括函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动
(2)邮政特殊服务
包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动
(3)其他邮政服务
包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
基础电信服务
固网、移动网、互联网等【11%】
增值电信服务
利用固网、移动网、互联网等提供服务【6%】
【11%】
(1)工程服务
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
(2)安装服务
包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费
(3)修缮服务
对建筑物进行修补、加固、养护、改善
(4)装饰服务
包括物业服务企业为业主提供的装修服务
(5)其他建筑服务。
如钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、园林绿化;纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
等
【6%】(注意:结合不征税和免税规定)
(1)贷款服务
各种占用、拆借资金取得的收入,以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。
特殊1:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。
特殊2:不征收增值税:金融商品持有期间取得的非保本收益;纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期。
(2)直接收费金融服务
包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等
(3)保险服务
包括人身保险服务和财产保险服务
(4)金融商品转让
包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动
(9项)
(1)研发和技术服务【6%】
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务(如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务)
(2)信息技术服务【6%】
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
(3)文化创意服务【6%】
包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览
【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。
(4)物流辅助服务【6%】
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务
(5)租赁服务【11%、17%】
(1)形式包括融资租赁和经营性租赁;范围包括动产、不动产。
(2)经营性租赁中:
①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务(17%);
②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告;
③车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)
(6)鉴证咨询服务【6%】
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
如:技术咨询、会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等
(7)广播影视服务【6%】
包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务、播映(含放映)服务
(8)商务辅助服务【6%】
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务(例如武装守护押运服务)。
如:金融代理、知识产权代理、货物、运输代理、代理报关、