文档介绍：第一节增值税
一、增值税概述
二、增值税征收范围
三、增值税纳税人
四、增值税税率和起征点
五、增值税计算
六、增值税的减免税及出口退(免)税
七、增值税纳税申报办法和纳税地点
八、增值税专用发票的使用和管理
第一节增值税
一、增值税概述
(一)增值税的概念
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种税。
增值额是指企业或其他经营者从事生产经营(或提供劳务)在购入的商品(或取得劳务)的价值基础上新增加的价值额。也就是一个单位实现的商品销售收入额或经营收入额扣除其购入的商品或劳务等金额的差额。
第一节增值税
一、增值税概述
(一)增值税的概念
能避免重复征税
增
值
税
的
特
征
公平税负
增值税只对商品流转额中的增值额征税,对流转额中已征过税的部分不再征税,使得同一种商品不论其生产流通环节多少,都只承担一道税负。
增值税按增值额征税,避免了因企业组织形态的不同和社会专业化分工的不同而导致税负的不同。
第一节增值税
一、增值税概述
(二)增值税的特点
我国现行增值税与其他流转税相比有以下不同:
1
2
3
实行价外税
统一实行规范化的购进扣税法
对不同经营规模的纳税人,采取不同的计税方法
第一节增值税
二、增值税征收范围
凡在中国境内销售货物或提供劳务加工、修理修配劳务以及进出口贷物的,均属增值税的征收范围。
第一节增值税
二、增值税征收范围
(一)销售货物
货物,是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产,包括电力、热力和气体在内。
凡在中国境内销售货物,即销售货物的起运地在中国境内,不论是从购买方取得货币,还是以获得货物或其他经济利益等为条件转让货物所有权的行为,都是有偿转让货物的销售行为。
第一节增值税
二、增值税征收范围
(二)提供加工、修理修配劳务
加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材
料,受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
第一节增值税
二、增值税征收范围
(二)提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务,是指有偿提供加工、修理修
配劳务,即应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为单位
或雇主提供的加工、修理修配劳务的不包括在内。
除了加工、修理修配劳务,交通运输业、建筑业、金融
保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的
劳务属非应税劳务,不属增值税的征收范围。
第一节增值税
二、增值税征收范围
(三)进口货物
凡进入中国关境内的货物,在报关进口环节,除了依法缴纳关税之外,还必须缴纳增值税。
第一节增值税
二、增值税征收范围
(四)视同销售
就是将不属于销售范围或尚未实现销售的货物,视同销售处理,均纳入增值税征收范围。其的目是,一是保证增值税抵扣制度的实施,不致因发生上述行为而造成税款抵扣环节的中断;二是避免因发生上述行为而造成货物销售税收负担不平衡,防止以上述行为逃避纳税的现象。