文档介绍：科目明细
扣除标准/限额比例
说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)
职工工资
据实
任职或受雇,合理
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
职工福利费
14%
工资薪金总额
职工教育经费
%
工资薪金总额;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
8%
经认定的技术先进型服务企业
全额扣除
软件生产企业的职工培训费用
职工工会经费
2%
工资薪金总额;凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除
业务招待费
(60%,5‰)
发生额的60%,销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
广告费和业务宣传费
15%
当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转
30%
当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额
利息支出
(向企业借款)
据实(非关联企业向金融企业借款)
非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内,其他业2倍内
据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
利息支出
(向自然人借款)
同期同类范围内可扣(无关联关系)
同期同类可扣并签订借款合同
权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)
据实扣(有关联关系自然人)
能证明关联交易符合独立交易原则
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的)
部分不得扣除
不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
非银行企业内营业机构间支付利息
不得扣除
住房公积金
据实
规定范围内
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
税收滞纳金
不得扣除
赞助支出
不得扣除
各类基本社会保障性缴款
据实
规定范围内(“五费一金”:基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金)
补充养老保险
5%
工资总额
补充医疗保险
5%
工资总额
与取得收入无关支出
不得扣除
不征税收入用于支出所形成费用
不得扣除
包括不征税收入用于支出所形成的财产,不得计算对应的折旧、摊销扣除
环境保护、生态保护等专项资金
据实
按规提取;改变用途的不得扣除
财产保险
据实
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
其他商业保险
不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
劳动保护支出
据实
合理
企业间支付的管理费(如上缴总机构管理费)
不得扣除
企业内营业机构间支付的租金