文档介绍：第八章税收制度与税收管理制度
第一节税收制度
第二节税收管理制度
第一节税收制度
一、税收制度的内涵
税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
:国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和,包括税种的设置、各税种的具体内涵、体现税收的征纳关系。
:税收基本法规、税收征收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。
二、税收制度的要素
(一)税收主体:分为征税主体和纳税主体
:指具有征税权力的国家或地区。
:指法律规定的直接负有纳税义务的单位或个人。
(二)税收客体:指税法规定的征税的目的物,是区分不同税种的重要标志。
(三)税率:指税额与税收客体的数量关系或比例关系,是计算应纳税额的尺度,是税收制度的中心环节。税率的高低体现着征税的深度,反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策,直接关系着国家的财政收入和纳税人的税收负担。
:对征税对象只规定一个征税比率,不论其数额的大小,都按同一比率征税。
:课税对象数额的大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应的税率,课税对象数额越大,适用的税率就越高。累进税率一般适用于所得税。累进税率按照其累进依据和计算方法的不同,可以分为全额累进税率和超额累进税率。例如个人所得税。
(1)全额累进税率:按课税对象数额适用的最高级次的税率统一征税;
(2)超额累进税率:课税对象按数额大小划分为若干不同的等级,每个等级由低到高分别规定税率,各等级分别计算税额,一定数额的课税对象可同时适用几个等级税率。
税率的划分-- 比例税率、定额税率、累进税率
定额税率、比例税率和累进税率
税基
累进
比例
定额
O
税
率
▲速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
▲例如:计算第二级的速算扣除数
4500*10%=450
1500*3%+3000*10%=345
450-345=105
个人所得税率表
级数
全月应纳税所得额
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1500元的
3
0
2
超过1500元至4500元的部分
10
105
3
超过4500元至9000元的部分
20
555
4
超过9000元至35000元的部分
25
1005
5
超过35000元至55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
▲例题:
甲的工资总额为8000元,其中“三金一险”为1000元,起征点为3500元,则甲的应纳税款是多少?
计算过程分析:
(1)甲的应纳税所得额:8000-1000-3500=3500元
(2)方法一:1500*3%+2000*10%=245元。
(3)方法二:3500元对应的最高税率是10%,则税款速算方法为:3500*10%-105=245元。
练****若甲的工资总额为15000元,则甲的应纳税额是多少?
:又称固定税额,是按单位课税对象直接规定固定的税额,而不采用百分比的形式,它是税率的一种特殊形式。如我国的车船税、资源税、屠宰税等。
(四)纳税环节:是税法规定的从商品生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节,如工业品一般经过工业生产、商业采购、商业批发和商业零售等环节。按照纳税环节多少,税收分为三种课征制度:只在一个流转环节征税;在两个流转环节征税;在每个流转环节都征税。
(五)纳税期限:即税法规定的纳税人缴纳税款的时间界限,也是纳税的最后时点。我国现行各种税制规定的纳税期限有按天(如1天、3天、5天、10天、15天等)缴纳,也有按月、季度、年、按次缴纳的期限。
(六)附加、加成和减免税:是对纳税人税收负担的调整措施。
▲起征点与免征额的区别:免征额是指征税对象中免予征税的数额。起征点是税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。课税对象未达到起征点时,不征税,但到达起征点时,全部课税对象都要征税;而对有免征额的课税对象,只就其超过免征额的部分课税。但实际上两者在数额计算上是相同的。
(七)违章处罚:是对纳税人违反税法的行为所规定的惩罚措施,并用以保障税收活动的正常进行。纳税人的违章行为包括:偷税、抗税、漏税、欠税等。