文档介绍：第二章增值税法律制度
、特点及其类型,明确增值税的原理;
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、征收率、扣除率的不同,掌握它们的适用范围和运用方法;
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教学目标:
第二章增值税法律制度
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、地点、纳税申报、发票管理等规定。
教学目标:
增值税的原理,营改增的相关规定,应纳税额的计算,特殊业务的税务处理
教学重难点:
第一节
增值税概述
一、营改增进程
二、增值税的概念和原理
三、增值税的特征
四、增值税的类型
一、营改增进程 P15
2012年1月1日:上海的交通运输业以及部分现代服务业
2012年7月31日:试点范围扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、广东省等8个省(直辖市)
2013年8月1日:试点范围扩大至全国
2014年1月1日:铁路运输和邮政业纳入试点
2014年6月1日:电信业纳入试点
2016年5月1日:建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全面纳入试点范围
二、增值税的概念和原理 P16
增值税是以商品(包括有形动产、无形资产、不动产、应税劳务和应税服务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
(一)概念
二、增值税的概念和原理 P16
(二)原理
甲(原料生产商)
乙(产品制造商)
丙(批发商)
丁(零售商)
戊(消费者)
原料:50
产品:80
商品:120
商品:140
×17%=
×17%=
×17%=
×17%=
+30
+40
+20
销售方
购进方
销售方
购进方
销售方
购进方
随着商品的流转征收,在每一个流转环节课征,多环节征收,购买方负担,最终消费者承担税负。
借:原材料 50
应交税费-增(进项)
贷:银行存款
借:银行存款
贷:主营业务收入 80
应交税费-增(销项)
二、增值税的概念和原理 P16
(二)原理
甲(原料生产商)
乙(产品制造商)
丙(批发商)
原料:50
产品:80
×17%=
×17%=
+30
1、直接计算法:
增值额=30
应交增值税=30×17%=
2、间接计算法(税款抵扣法):
应交增值税=销项税额-进项税额
=-=
交税人(卖方)≠负税人(买方)
↑↑
↓↑
抵扣
三、增值税的特征 P16
增值税与其他流转税相比,具有以下特征:
1、多环节征收
2、属于价外税
不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)
3、征收面广
4、对一般纳税人实行税款抵扣制(不重复征税)
应纳增值税额(或留抵的进项税额)=销项税额-进项税额
5、采用比例税率
6、具有税负转嫁性
四、增值税的类型 P17
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在2008年及以前,增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起,增值税由过去的生产型转为消费型。
生产型:应纳税额=销项税额-进项税额
收入型:应纳税额=销项税额-进项税额
消费型:应纳税额=销项税额-进项税额
中间产品
固定资产不可抵扣
中间产品+折旧
固定资产部分抵扣
中间产品+固定资产
固定资产全部抵扣