文档介绍：财经案例分析大赛参赛作品 ——会计案例四
案例分析
【摘要】会计案例四是企业的金融资产和负债的会计处理问题。主要即涵括了可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、可转换债券等方面的会计处理。其中存在许多的异议,经过较为深刻的分析,作出了如下分析判断。
【关键词】会计金融资产金融负债
案例分析之一
案例原文一:2008年6月1日,恒声公司购入红发上市公司首次公开发行的5%有表决权股份,该股份的限售期为12个月(2008年6月1日至2009年5月31日)。除规定具有限售期的股份外,红发上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。恒声公司对红发上市公司不具控制,共同控制或重大影响。恒声公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。
案例分析之一
1、判断正误
2008年6月1日,恒声公司将购入红发上市公司的股票投资分类为长期股权投资的行为是不合理的。
2、相关依据
1)根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》有关准则,长期股权投资的定义。
2)根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,可供出售金融资产的定义。
案例分析之一
结论一:红发上市公司发行的该股票具有限售期12个月,且恒声公司对红发上市公司不具有控制、共同控制或重大影响,故应该将该股票确认为可供出售金融资产。
相关知识拓展:长期股权投资在持有期间,根据投资企业对被投资单位的影响程度及是否存在活跃市场、公允价值能否可靠取得等情况,分别采用成本法及权益法进行核算。
案例分析之二
案例原文二:2008年7月1日, 恒声公司从上海证券交易所购入众绘公司2008年1月1日发行的3年期债券50万份, 该债券面值总额为5000万元,%,于每年年初支付上一年度债券利息。(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将众绘公司债券持有至到期,恒声公司将该债券分类为可供出售金融资产。
案例分析之二
1. 判断正误
(1)因为没有明确的意图和能力将该债券持有至到期,可确定将其分类为可供出售金融资产是正确的。
(2)因持有可供出售金融资产期限已超过两个完整的会计年度,使该金融资产不再适用按照公允价值计量,且有固定到期日的,应将其分类为可供出售金融资产重分类为持有至到期投资。
案例分析之二
根据可供出售金融资产的会计处理,企业取得可供出售金融资产为债券投资的,应按债券的面值计量:
DR:可供出售金融资产——成本
应收利息
DR(CR):可供出售金融资产——利息调整
CR:银行存款
案例分析之二
2010年7月1日,公司把该可供出售金融资产重分类为持有至到期投资。会计分录如下:
DR:可供出售金融资产
DR(CR):资本公积——其他资本公积

CR: 持有至到期投资
案例分析之三
案例原文三:2007年2月1日,恒声公司从深圳证券交易所购入向树公司同日发行的5年期债券80万份,该债券面值总额为8000万元,票面年利率为5%,支付款项8010万元(包括交易费用)。恒声公司准备持有至到期,并且有能力持有到期,将其分类为持有至到期投资。恒声公司2008年下半年资金周转,遂于2008年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份向树公司债券,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万元。出售60万份向树公司债券后,恒声公司将所持剩余20万份向树公司债券重分类为交易性金融资产。