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第六章增值税
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主要内容:
第一节征税范围、纳税人与税率
第二节增值税的计算
第三节增值税的纳税义务发生时间、纳税
期限和纳税地点
第四节专用发票的使用和管理
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第一节增值税概述
一、增值税的含义
增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,以其取得的增值额为征税对象所征收的一种税。
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应税劳务
指有形动产(包括热力、电力和气体)
称为
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增值税是对商品生产和流通中的新增价值(增值额)征税,故称之为“增值税”。
例:生产桌子
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购进材料
木材
油漆
胶
钉子等
60元
桌子
生产
100元
增值额=100-60 =40
增值税=40×%
增值税= 100 × % -60 × % =40×%
实际中:
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
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从理论上讲,增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中创造的价值额。即V+M,因此,我们把V+M称为理论增值额。
在此基础上,各个国家根据实际情况的不同,又分别确定了各自的法定增值额。
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二、增值税的分类
(一)、分类标准:法定增值额的不同
(二)、类型
1、生产型增值税:在计算法定增值额时,不允许将固定资产的价款(包括年度折旧)从商品或劳务的销售收入中扣除。
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C + V + M
折旧
外购原材料
扣除项目金额
增值额
增值额=销售收入-外购原材料
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2、收入型增值税——在计算法定增值额时,允许将当期固定资产的折旧从商品或劳务的销售收入中扣除。
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C + V + M
折旧
增值额
增值额=销售收入-(外购原材料+当期固定资产折旧)
外购原材料
扣除项目金额
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3、消费型增值税——在计算法定增值额时,允许从商品或劳务中扣除当期购进的固定资产总额。
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