文档介绍：高新企业认定-研发费用核算实务操作
江苏富华会计师事务所有限公司
研发费用核算实务操作背景
2008年,科技部、财政部、国家税务总局出台《高新技术企业认定管理办法》。
通过了高新企业认定:1、享受国家税收优惠,减按15%的税率征收企业所得税。2、提高企业的品牌形象,提高与同行的竞争能力。
说明:高新技术企业资格有效期为3年。通过评审后,开始享受优惠政策,三年后进行复审,而企业研发费用是高新技术企业认定中的重要环节。
研发费用核算实务操作依据
(国科发火〔2008〕172号)《高新技术企业认定管理办法》
(国科发火〔2008〕362号)《高新技术企业认定管理工作指引》
(财企〔 2007〕194号)《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》
账务处理准备工作:
在“管理费用”科目下设置二级科目“研发费用”;
在二级科目“研发费用”下设置三级科目“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期待摊费用”、“设计费用”、“装备调试费”、“无形资产摊销”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”;
研发部门形成立项报告
立项报告内容()
1、项目类别
2、开发的目的、意义
3、产品在国内外市场的发展前途
4、项目开发主要技术经济指标
5、开发方式
6、可行性分析及开发内容
7、经费预算
8、进度安排(包括小试、中试计划)
9、主要研究人员及承担工作
研发费用的产生
技术部门实验费用
生产部门小试中试费用
其他费用
说明:在企业申报高新企业的研发费用中,小试中试的费用比例一般超过50%,在小试中试过程中要形成记录,作为财务核算的依据。
小试中试记录
记录内容:
1、项目名称
2、参与人员
3、时间
4、领用的材料
5、使用的设备
研发费用八大要素的归集
“八大要素”之一:人员人工
“人员人工”的核算内容:研发人员、技术人员、辅助人员的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等(不包括五险一金及福利费)。
前置条件:全年累计实际工作时间在183天以上的人员。
“人员人工”的核算依据:立项报告中的主要研发人员、小试中试记录中的参与人员。
“人员人工”的核算办法:根据人员、参与时间将工资分配到项目。
人员人工-会计分录
借:生产成本-直接工资
制造费用-生产部管理人员工资
管理费用-管理人员工资
管理费用-研发费用-A项目
管理费用-研发费用-B项目
贷:应付职工薪酬-工资
附件:工资计提表、研发人员工资的分配表。
说明:注意研发费用工资的计提准确性。
管理费用-研发费用-A项目=A项目当月参与人员计提工资/30天*参与研发天数(研发人员参与时间不同,应当分别计算汇总)