文档介绍:第二章增值税会计
第一节增值税概述
一、增值税的基本含义
(一)增值税的概念
按照我国现行增值税税法,增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人,就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
(二)增值税的类型
二、增值税的纳税人
纳税人和扣缴义务人
纳税人
扣缴义务人
一般纳税人和小规模纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
三、征税范围
境内
销售货物
提供劳务
有偿
特殊规定
视同销售
混合销售
兼营非应税项目
其他
四、税率及征税率
税率
基本税率17%
低税率13%
零税率。出口货物,税率为零(国务院另有规定的除外)
兼营情况下税率的适用:分别核算,不能分别核算从高适用税率
征税率
小规模征税率 3%
低税率
适用范围
、食用植物油;
、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
、报纸、杂志;
、化肥、农药、农机、农膜;
。
五、增值税的优惠政策
(一)减免税规定
免税是指对货物或应税劳务在本生产环节的应纳税额全部免缴增值税。免税只免征本环节的应纳税额,对货物在以前生产流通环节所缴纳的税款不予退还,因此,免税货物仍然负担一定的增值税负。
(二)即征即退、先征后退(返)规定
先征后退、先征后返方法是税收优惠政策,但不是免税政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品(含电子出版物),或将进口软件进行转换等本地化改造(重新设计、改进、转换等,不含单纯进行汉字化处理)后对外销售,按17%的法定税率缴纳增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退;对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率缴纳增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退,所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。该优惠政策不适用于自营出口或销售、委托给出口企业出口。
六、增值税专用发票的管理
(一)增值税专用发票的意义
(二)增值税专用发票的采用
(三)增值税专用发票的开具范围
(四)增值税专用发票的开具要求