文档介绍：Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College
审计案例分析报告
班级: 会计学 0806班
组长: 张士杰(083006010721)
答辩: 张士杰
组员: 韩立君(083006010601)
王旭东(083006010631)
薛轲(083006010632)
吴慧(083006010633)
闫友为(083006010722)
二〇一一年十月十日
宏业集团公司固定资产审计案例分析报告
一、案例背景
中信会计师事务所初次接受宏业集团公司董事会委托,对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排,2010年2月对其2009年度会计报表的固定资产项目进行了审计。
宏业集团公司是一个有着综合经营项目的企业,未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时,报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧,不考虑残值。
二、案例内容与过程
按照中信会计师事务所执业规范的要求,对固定资产的实质性测试,从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括:
(一)明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。
(二)索取固定资产及累计折旧分类汇总表,核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表,并进行了复核,与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对,证实公司已按上年审计要求予以调账,年初数核对一致。
(三)审计固定资产的增加
对于外购固定资产,审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件,抽查测试其计价是否正确,授权批准手续是否齐备,会计处理是否正确;对于在建工程转入的,着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程相关的记录是否核对相符,资本化利息金额是否恰当,等等。
在审计过程中,审计人员发现6月30日新增的固定资产中,有宏业公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出63万元,计入固定资产的价值,本会计年度已计提折旧63000元。预计三年后将进行再次装修。
(四)审计固定资产的减少
在对减少的固定资产进行审计时,审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件,确认是否符合有关规定,并验证其数额计算的准确性。此外,还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目,抽查了固定资产账面转销额的正确性,同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
在审查减少的固定资产时,发现该公司有一笔办公设备报废的业务,该公司对此项业务所作的账务处理为:
借:固定资产清理 72 000
累计折旧 28 000
贷:固定资产 100 000
借:营业外支出 72 000
贷:固定资产清理 72 000
审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。
审计宏业公司2009年度会计报表在建工程项目时发现,公司科研试验基地土地工程因城市规划发展之需要全部拆除而造成损失,截至本年底止,“在建工程—科研试验基地”科目余额为250万元。另外,公司在