文档介绍：%的股权
2008年A公司出售100件甲商品给B公司,每件售价(不含增值税)8万元,每件成本6万元。至2008年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售,其可变现净值为每件7万元。
借:营业收入 800
贷:营业成本 700
存货 100
借:存货-存货跌价准备 50
贷:资产减值损失50
(这里的存货跌价准备是怎么计算出来的呢?如果按照咱们正常的思路,50*(8-7)=50万元,但是我们也可以用更简单的方法考虑,站在合并报表抵销的角度,只要我们抵销的内部销售利润大于已计提的存货跌价准备,我们就直接抵销已提的跌价准备即可)
计税基础100
账面价值50(可抵扣余额50*25%=)
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
(为什么这样考虑呢,我们在编制合并报表的抵销分录时,思路一定要清晰,这里只涉及到合并报表,要简单化,不要想咱们做个别报表时那些步骤了。你看上面,贷了存货100,又借了存货50,这样就产生可抵扣差异50,)
至2009年12月31日,B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售,其可变现净值为每件5万元。
借:未分配利润-年初 100
贷:营业成本 100
(合并报表时,我们都是先假设上期的已实现销售,所以要把上期冲掉的内部销售销售利润再转回,然后再计算本期未实现的内部销售利润)
借:存货-存货跌价准备 50
贷:未分配利润-年初50
借:递延所得税资产
贷:未分配利润-年初
(上面的这两步为什么这样做呢?最简单的方法就是直接记住:除了内部销售抵销利润外,其余涉及到连续编报时,都是按照上年的重复做一遍,只不过涉及到损益的科目全部换做未分配利润---年初)
借:营业成本 20*2=40
贷:存货40
(本年未实现的内部销售利润的抵销)
借:存货-存货跌价准备 20
贷:资产减值损失 20
(为什么是20呢?我们要结合年初结转过来的存货跌价准备一起分析,年初结转过来50,本年销售转出30,那么还剩20,本年的应该计提的是20*(7-5)=40,并且这40和本期已抵销的内部销售利润相等,所以本期应该计提的是20)
(拓展一下,如果本题给出本年的存货准备准备余额是48,那么怎么办?我们应该计提的就应该是20,而不是28,为什么呢?因为我们要本着一个原则,冲减的跌价准备永远不能大于抵销的内部销售利润)
借:营业成本 30
贷:存货-存货跌价准备 50*[30/50]=30
(本年销售的产品,所以要把跌价准备转回来,30件/50件*50万元=30万元)
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
(?看一下我们今年做的抵销分录涉及到存货的部分,贷方:40+30=70,借方50+20=70,可抵扣暂时性差异是0,,所以本年要做笔冲转分录。)
,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制。2009年乙公司从甲公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。。2009年乙公司对外