文档介绍：第二章
第二节应收票据
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一、应收票据概述
(一) 应收票据性质与分类
应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。*
应收票据比应收账款具有更强的偿还特征。
应收票据比应收账款具有更强的流通性。
银行承兑汇票
≠银行汇票(其他货币资金)
商业承兑汇票
*在我国,除商业汇票外,大部分票据都是即期票据。因此应收票据是指应收的商业汇票。
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应收票据分类
应收票据
广义
狭义
是一种债权凭证,包括企业持有的未到期兑现的汇票、本票和支票。
在我国仅指商业汇票。
分类
承兑人不同
是否带息
商业承兑
银行承兑
带息汇票
不带息汇票
我国的商业汇票均为不带息汇票。
涉外商业汇票有的是带息汇票。
按是否带追索权分:带追索权与不带追索权票据
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票据到期值=票据面值+利息
票据到期值= 票据面值
不带息票据
带息票据
= 票据面值+票据面值×票面利率×票据期限
= 票据面值×(1+票面利率×票据期限)
例:B企业2000年9月1日销售一批产品给A公司,货已发出,专用发票上注明的销售收入为100000元,增值税额17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张,期限为6个月,票面利率为5%。
票据到期值=
117000 + 117000 × 5% ÷ 12 ×6
=
117000 +2925
=119925
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(二)应收票据的计价
我国现行制度规定,不论票据带息与否,企业在收到票据时一律按票据的面值入账.
对于带息票据,应于期末(中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值,同时冲减财务费用。(在我国只有涉外票据才涉及利息的问题,可以忽略)
一般不对应收票据计提坏账准备,超过承兑期收不回的应收票据应转作应收账款,对应收账款计提坏账.
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(三)应收票据到期日的确定
票据的期限,有按月表示和按日表示两种。
票据期限按月表示时,应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。(图解)
票据期限按日表示时,应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日,只能计算其中一天,即“算头不算尾”或“算尾不算头”。(图解)
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按月表示
票据期限按月表示时,票据的期限不考虑各月份实际天数多少,统一按次月对日为整月计算。
当签发承兑票据的日期为某月月末时,统一以到期月份的最后一日为到期日。
如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票,其到期日为9月2日。
1月31日签发承兑的期限为1个月、2个月、3个月和6个月的商业汇票,其到期日分别为2月28日(闰年为2月29日)、3月31日、4月30日和7月31日。
票据期限按月表示时,带息票据的利息应按票面金额、票据期限(月数)和月利率计算。
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按月表示
出票日:4月15日
票据期限:3个月
到期日:7月15日
确定办法:到期月份与出票日相同的那一日。即:对日。
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按日表示
票据期限按日表示时,票据的期限不考虑月数,统一按票据的实际天数计算。
在票据签发承兑日和票据到期日这两天中,只计算其中的一天。(算头不算尾或算尾不算头)
如3月2日签发承兑的期限为180天的商业汇票,其到期日为8月29日;(30+30+31+30+31+28=180)
1月31日(当年2月份为28天)签发承兑的期限为30天、60天、90天的商业汇票,其到期日分别为3月2日、4月1日、5月1日。
票据期限按日表示时,带息票据的利息应按票面金额、票据期限(天数)和日利率计算。
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按日表示
出票日:4月15日
票据期限:90天
到期日:7月14日,14日不算
确定办法:按实际天数计算到期日。算头不算尾。
4月30日
16天
5月31日
6月30日
31天
30天
13天
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