文档介绍：财务报表审计中对舞弊的考虑准则讲解
安然、世通事件对全球会计及审计行业改革的冲击
舞弊准则内容概要
第一节关于准则的总体介绍
第二节舞弊的特征
第三节执业责任
第四节审计的固有限制
第五节职业怀疑态度
第六节项目组内部的讨论
第七节风险评估程序
舞弊准则内容概要
第八节识别和评估舞弊导致的重大错报风险
第九节应对舞弊导致的重大错报风险
第十节评价审计证据
第十一节与管理层、治理层和监管机构的沟通
第十二节无法继续执行审计业务时的考虑
第十三节审计工作记录
第一节关于准则的总体介绍
本准则的制定背景和目的
本准则的框架和内容
本准则与其他准则的关系
本准则与旧准则《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》的主要区别
新旧准则差异概要说明
新旧准则差异概要
新准则专门集中探讨舞弊的特征、舞弊导致的重大错报风险的识别、评估和应对
新准则提出管理层舞弊假设说和收入舞弊假设说
旧准则混合说明错误与舞弊
新旧准则差异概要—责任对比
旧准则
按照独立审计准则的要求出具报告,保证报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当根据独立审计准则的要求,充分考虑审计风险,实施适当的审计程序,以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。(第6条)
注册会计师对会计报表的审计,并非专为发现错误或舞弊。(第8条)
新准则
注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证,无论该错报是由于舞弊还是错误导致。(第16条)
新旧准则差异概要—程序对比
旧准则
编制和实施审计计划时对错误与舞弊予以关注
发现舞弊迹象时追加审计程序
舞弊存在时考虑其对会计报表的影响
考虑舞弊对审计报告的影响
新准则
项目组内部的讨论
风险评估程序
识别和评估舞弊导致的重大错报风险
应对舞弊导致的重大错报风险
评价审计证据
与管理层、治理层的监管机构的沟通
第二节舞弊的特征
1 定义
错误-错误是指导致财务报表错报的非故意行为,主要包括:(一)为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误;(二)由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计;(三)在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露,下同)相关的会计政策时发生失误。
舞弊-舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为
2 区别
舞弊和错误的区别在于,导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为