文档介绍：第七章企业所得税法律制度
[基本要求]
(一)掌握企业所得税的纳税人、企业所得税的征收范围、企业所得税的税率
(二)掌握企业所得税的应纳税所得额、企业所得税的应纳税额、企业所得税的征收管理
(三)熟悉企业所得税的税收优惠、企业所得税的源泉扣缴、企业所得税的特别纳税调整
[考试内容]
企业听得税,是国家对企业或公司在一定时期内的生产经营收入减去必要的成本费用后的余额即纯收入征收的一种税。
第一节 企业所得税概述
企业所得税,是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。
企业所得税的特点。
第二节 企业所得税的纳税人、征税范围及税率
一、企业所得税的纳税人及纳税义务
居民企业承担无限纳税义务,应就来源于中国境内、境外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就来源于中国境内的所得纳税。
(一)居民企业
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
(二)非居民企业
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境、内所得的企业。
(三)个人独资企业和合伙企业
个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。
对于合伙企业法中法人人伙投资的情况,国家规定合伙企业的生产经营所得和其他所得应实行“先分后税”办法缴税。
二、企业所得税的征收范围
(一)应税所得范围及类别
1销售货物所得
2提供劳务所得
3转让财产所得
4股息红利等权益性投资所得
5利息所得
6租金所得
7特许权使用费所得
8接受捐赠所得
9其他所得,包括企业资产溢余所得、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等。 
(二)应税所得来源地标准的确定
来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定:
1销售货物所得,按照交易活动发生地确定;
2提供劳务所得,按照劳务发生地确定;
3转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;
4股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;
5利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
6其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定。
三、企业所得税税率
(一)法定税率
居民企业适用的企业所得税法定税率为25%。对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业,应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,适用税率为25%。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用的法定税率为20%。
(二)优惠税率
优惠税率是指按低于法定25%税率对一部分特殊纳税人征收的特别税率。
,减按20%的税率征收企业所得税。
,减按l5%的税率征收企业所得税。
、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
第三节 企业所得税的应纳税所得额
一、一般规定
,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。其计算公式为:
应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一扣除额一允许弥补的以前年度亏损
,将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额,为亏损。企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不超过5年。
,是指企业全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等计算后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。
,应遵循的原则。
、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法,税法授权由国务院财政、税务主管部门规定。
二、收入总额
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