文档介绍：税务稽查案例解析
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第一部分:分析方法篇
案件分析的目的是找出企业可能存在的问题,从而选用适当的稽查手段,进行个案突破。从考试的意义来看,主要是制作稽查预案的需要。
一、税负分析法(三类)
(一)动态税负的趋势分析(第2页)
案例1-1:某啤酒公司隐匿收入偷税案
该企业增值税税负逐年降低,检查组通过动态税负趋势分析,发现申报异常。判断可能少计销项,多列进项。
考试题:给出一组数据,能够进行税负分析,判断异常,从而制定检查预案。
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啤酒公司的税负分析
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第一部分:分析方法篇
一、税负分析法
(二)静态税负分析(第7页)
案例1-2:某钢材生产企业虚增成本少列收入偷税案
某地区钢材企业所得税负担率线为1%,%.税负率明显偏低。判断可能少计收入,或多列成本。
检查结果印证:该企业既有少列收入,又有多列成本。
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钢材生产企业静态税收分析
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第一部分:分析方法篇
一、税负分析法
(三)税负综合分析(第12页)
问:某企业税负并不低,甚至高于同行业,但是其收入规模明显同其经营规模不匹配,有可能存在什么问题呢?(滞留票问题:国税函(2008)279号)
案例1-3:某配件公司设置账外账偷税案
①税负并不低;(收支均账外经营情况下,税负分析失效)
②该企业主要生产建安配件,应当有很多下游个体户或者房地产开发企业购买,或者不要发票,或者开具普通发票,而该公司专用发票销售开具达到90%以上,明显不符合常规;
③人均工资超过同行业3倍,人均产值仅为同行业三分之一。
综上所述,有明显的收入同支出均不入账,采取两套账偷税的迹象。
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第一部分:分析方法篇
二、控制分析法(加工制造业检查重要方法)
(一)案例1-1:某啤酒公司隐匿收入偷税案
1、第3页:麦芽与啤酒投入产出比,据到其他啤酒企业调查,投入产出比为1:8,而该企业仅为1:,明显异常。
2、第7页:类似的,如:主副产品比例分析法。
检查人员试图运用啤酒同副产品麦糙的比例,来确定啤酒产量。由于麦糙均是销售给不记账的关联个体户,因此该方法失效。
思考:某企业2006年主副产品产量比例为5:1,在技术工艺未改进情况下,2007年变成了10:1,分析该企业可能存在什么问题?
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第一部分:分析方法篇
二、控制分析法(加工制造业检查重要方法)
(二)案例1-6:某外资光学制造有限公司少列收入偷税案(25页)
生产隐形眼镜的主要材料为干凝胶,其包装物是玻璃瓶。每生产一片隐形眼镜需要一片干凝胶、并存放于一个玻璃瓶中。即:三者有1:1:1的比例关系。该公司三者比例关系不均衡。说明有可能少列收入偷税。
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第一部分:分析方法篇
二、控制分析法(加工制造业检查重要方法)
(三)投入产出比法总结:
投入产出比法是控制分析法的一类,是加工制造业检查的重要方法,其目标是核实产量,其关键是取得准确比例。
投入产出比法的测算结果只能作为疑点,及下一步检查重点,不能直接作为证据对企业进行处理。(除非是根据《征管法》第35条进行核定)
投入产出比法建立在投入或产出一方①可信或②可控的基础上,例如案例1中,通过对上游麦芽供应商进行外调,证实投入是可信的,从而才能用投入产出比方法分析。
例如:,专案组为了计算“前店后厂”利废企业虚开废旧物资发票的数量,假定产出是准确的,从而挤出虚抵进项的金额。
如果两端都不可控,两边都漏风,则投入产出比法不能用。
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第一部分:分析方法篇
二、控制分析法(加工制造业检查重要方法)
(四)延伸思索:
上下游分析法,被广泛应用。(确定检查重点)
例如:某公司专营某大化妆品品牌(例如:小护士),在南三