文档介绍：税务策划方案
篇一:税务策划的原则
税务策划的原则
守法包括合法与不违法两层含义。即税务策划一定不能违反税法,换言之,违反税法的行为根本不属税务策划范畴。因此,以避税为名行偷(逃)税之实的“策划”根本不是税务策划(当然也不是避税)。企业进行税务策划,应该以国家现行税法及相关法规等为法律依据,要在熟知税法规定的前提下,利用税制构成要素中的税负弹性等进行税务策划,从中选择最优的纳税方案。
自我保护原则实质上是守法原则的延伸。因为只有遵循守法原则,才能实现自我保护。纳税人为了实现自我保护,一般应做到:①增强法制观念,树立税法遵从意识。②熟知税法等相关法规。如我国大部分税种的税率、缴纳率不是单一税率,有的税种还有不同的扣除率、出口退税率,纳税人在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时,在出口货物时,在同时经营应税与免税货物时,要按不同税率(退税率)分别设账、分别核算(它与财务会计的设账原则不同);当有混合销售行为时,要掌握混合销售的计税要求。另外,由于增值税实行专用发票抵扣制,依法取得并认真审核、妥善保管专用发票也是至关重要的。③熟知会计准则、制度。如新的《企业会计制度》、新的具体会计准则都明确了与税法分离的原则,如何正确进行涉税事项的会计处理就是非常重要的问题。④熟悉税务策划的技术和方法。对纳税人来说,税务策划要首先保证不能违反税法,然后才是如何避免高税率、高税负,进而实现税后利润最大化。
成本效益原则是人类社会的首要理性原则。税务策划要有利于实现企业的财务目标,进行税务策划应遵循成本效益原则,税务策划要保证其因之取得的效益大于其策划成本,即体现经济有效。效益又有目前利益与长远利益之分。在考虑目前利益时,
不仅要考虑各种策划方案在经营过程中的显性收入和显性成本,而且还要考虑税务策划成本(税务策划成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务策划中实际发生的相关费用,隐性成本是纳税人因采用税务策划方案而放弃的潜在利益,对企业来说,它是一种机会成本)。因此,目前利益是用利润衡量,还是用净现金流量衡量?从长远利益的角度看,两者是一致的,但若考虑资金的时间价值,用净现金流量表述可能更为确切。因为资产的内在价值是企业未来现金流量的现值,因此,企业的内在价值也是企业未来现金流量的现值。在考虑效益原则时,应注意“税负最低”与“企业价值最大”的关系,当两者相悖时,前者应该服从后者。
税务策划是在一定法律环境下,在既定经营范围、经营方式下进行的,有着明显的针对性、特定性。随着时间的推移,社会经济环境、税收法律环境等各方面情况不断发生变化,企业必须把握时机,灵活应对,以适应税收的政策导向,不断调整或制定税务策划方案,以确保企业持久地获得税务策划带来的收益。时效性原则也体现在充分利用资金的时间价值上;再则,程序性税法与实体性税法如有变动,应遵循“程序从新、实体从旧”的原则,这也是时效性问题。
在进行一种税的税务策划时,还要考虑与之有关的其他税种的税负效应,进行整体策划、综合衡量,以求整体税负最轻、长期税负最轻,防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说,眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上。一种税少缴了,另一种税是否会因之多缴?要着眼于整体税负的轻重。从另一个角度看,税收支付的减少不一定就是资本总体收益的增加。某些设在我国经济特区的外资企业,用转移定价的方法将利润逆向转移到境外高税区,为的是逃避国家外汇管制,追求集团整体利益,甚至只是外方投资人的收益而非税负最轻。
税务筹划有收益,同时也有风险。企业应当遵循风险与收益适当均衡的原则, 采取措施,分散、化解风险,选优弃劣,趋利避害。
篇二:税务服务计划书
财税咨询和税务代理计划书
一、财税咨询和税务代理服务方式
1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员(以下简称从业人员)组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。
2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询服务:
1)顾问组从业人员通过电话、传真、QQ、微信、网络等方式为企业提供动态财务咨询服务;
2)顾问组从业人员每月至少去企业一次,实地了解企业的生产经营特点和管理要求,针对企业的财务、税务具体问题,进行研究分析,并制定解决问题的方案;
3)顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计,并根据审计中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案;
4)企业因特殊情形(如税务稽查、纳税约谈等),顾问组从业人员将提供随叫随到服务。
二、财税咨询和税务代理服务内容
(一)日常的财税咨询和税务代理服务