文档介绍：财会月刊·全国优秀经济期刊
阴
审计利益相关者权力制衡机制研究
吴玉娟
郑州大学西亚斯国际学院郑州 451150
渊冤
【摘要】本文分析了审计利益相关者之间的合作与对抗的关系,指出建立健全审计利益相关者权力制衡机制需要企
业、会计师事务所、行业协会、政府的共同努力,只有通过法规、政策以及自律机制才能实现各利益相关者的均衡发展。
【关键词】股权制衡利益协调审计利益相关者
近些年来,国内外学术界广泛关注企业利益相关者权利关者权利的重要保障机制———独立审计及其鉴证功能,却在
平衡问题,并开始探讨如何建立有效的机制以约束部分利益一系列重大审计失败与审计合谋的案件中处于尴尬的地位。
相关者的寻租行为。2002 年 7 月,我国上市公司治理准则出所以,建立利益相关者审计权力的制衡机制,使利益相关者在
台,其明确指出上市公司应尊重利益相关者的合法权利,保障相互制衡的契约框架下做出最优选择尤为重要。
其信息知情权、司法救济权等。2007 年, 提出一、审计利益相关者的内涵分析
所有权和财务控制权分离造成股东不能完全控制管理层的决利益相关者与企业是一种影响互动的关系。可以是合作
策,这导致了财务控制权在利益相关者之间分享的问题。任何的也可以是竞争的,这主要取决于利益相关者的类型与性质,
一个企业都离不开各利益相关者的投入或参与,企业的利益以及审计权分配对他的利益影响方式。李心合(2003)把利益
相关者是在冲突与合作中争取自身的财务要求权。而审计是相关者分为四种类型:支持型利益相关者、边缘型利益相关
为广大的利益相关者提供服务的。作为企业的外部利益相关者、不支持型利益相关者和混合型利益相关者。对企业有审计
者只能通过审计来确保自身利益不受损害。然而,确保利益相要求权的利益相关者的特征主要表现为合作和低威胁,所以
性使用者的决策时,则错报就被认为是不重要的,发表无保留总体的公允性。重要性的最高层次就是指当报表使用者如果
意见就是恰当的。例如,假设以前年度管理当局将预付的保险依赖总体财务报表就可能做出错误的决策。再回到前面的例
费作为一项资产,而当期将其作为费用以减少记账的成本。管子,如果存货是财务报表中余额最大的项目,一个重大的错报
理当局违反了公认会计原则,但如果金额很小,错报不重要, 就可能足以使注册会计师在审计报告中声明财务报表总体是
注册会计师就可以出具标准无保留意见审计报告。不公允的。当出现重要性的最高层次时,注册会计师就必须根
2. 金额重要但不至于影响整个财务报表。第二个层次的据情况发表否定意见或是无法表示意见。
重要性水平就是指财务报表中的错报会影响报表使用者的决在确定某项例外事项是否非常重要时,必须考虑该项例
策,但财务报表的总体还是公允的,因而也是有用的。例如,作外对财务报表各个部分的影响程度以及所涉及的范围。现金
为抵押物的固定资产中存在一个重大错报,就可能会影响报和应收账款之间的分类错报仅仅影响这两个账户,也就是不
表使用者向该公司发放贷款的决策。但存货的错报并不意味涉及其他项目错报。但漏记一笔重要的销售就是涉及范围很
着现金、应收账款、财务报表的其他项目或是财务报表总体都广的错报,因为它影响了销售收入、应收账款、所得税费用、应
存在重大错