文档介绍：3 银行本票存款的核算
(1)10日企业委托银行开具金额为47000元的银行本票,用于材料采购。
借:其他货币资金——银行本票 47000
贷:银行存款 47000
(2)11日企业持银行本票购货,收到有关发票账单所列材料货款为40000元,增值税税款6800元。
借:物资采购(或在途物资) 40000
应交税金——应交增值税等 6800
贷:其他货币资金——银行本票 46800
如果企业销售产品收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时,根据进账单及销货发票等:
借:银行存款
贷:主营业务收人
应交税金——应交增值税等
(三) 应收票据账务处理
1、应收票据取得的核算
(1)抵债取得的应收票据,借记“应收票据”账户,贷记“应收账款”账户。
(2)因企业销售货物等取得的应收票据,借记“应收票据”账户,贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税(销项税额)”等账户。
2、应收票据票款收回的核算
(1)收回时
借:银行存款(到期值)
贷:应收票据(面值)
财务费用(差额)
(2)商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力偿还票款,
借:应收账款
贷:应收票据
举例
(1)甲国有工业企业向乙企业销售产品一批,货款为100 000元,尚未收到,已办妥托收手续,适用增值税税率为17%。
(2)10 天后,甲企业收到乙企业寄来一份3个月的商业承兑汇面值为117 000元,抵付产品货款。
(3)3个月后,应收票据到期收回票面金额117000元存人银行。
(4)如果该票据到期,乙企业无力偿还票款。
要求:根据上述业务进行会计处理。
3、跨中期和跨年度应收票据利息的计提
企业应于中期期末和年度终了,按规定计算票据利息,并增加应收票据的票面价值,同时,冲减财务费用。
带息的应收票据到期收回款项时,应按收到的本息,借记“银行存款”账户,按票面价值,贷记“应收票据”账户,差额,贷记“财务费用”账户。
例:某企业2002年9月1日销售一批产品给A公司,货已发出,发票上注明的销售收入为100 000元,增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张,期限为、6个月,票面利率为10%o,其会计处理为:
应收票据背书转让,取得所需物资的会计处理。
(1)不带追索权票据的贴现
A、不带息票据贴现
借:银行存款(贴现净额)
财务费用(贴现息)
贷:应收票据(面值)
B、带息票据贴现
借:银行存款(贴现净额)
贷:应收票据(账面价值)
财务费用(差额)
例
X年5月2 日,企业将所持有的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现,假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内,银行年贴现率为12%。
要求:进行贴现的会计。
(2)带追索权的票据贴现
单独设“应收票据贴现”科目核算
会计报表附注说明,与不带追索权的应收票据贴现的账务处理相同
我国《企业会计制度》规定,企业对应收商业承兑汇票的贴现采用第二种方法处理。
第二节应收账款
一、应收账款概述的概念
(一)   应收账款的概念及范围
1、概念
2、范围
(1)应收账款是指因销售活动形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;
(2)应收账款是指流动资产性质的债权,不包括长期的债权,如购买的长期债券等;
(3)应收账款是指本企业应收客户的款项,不包括本企业付出的各类存出保证金,如投标保证金和租人包装物保证金等。
(二)   应收账款的确认时间
应收账款应于收入实现时予以确认。
(三)应收账款的计价
1、正常情况下应收账款的计价
按实际发生额计价入账。
  2、有折扣情况下应收账款的计价
(1)商业折扣
①商业折扣的概念
②带有商业折扣情况下应收账款的计价
按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
(2)现金折扣
①现金折扣的概念
②现金折扣的表示:“折扣/付款期”
例如“2/10”、“1/20”、“n/30”,