文档介绍：增值税、营改增相关政策 瑞湾囝际—财务部 主讲人贺怀龙
政策适用范围说明
试点法规——上海
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政策动向
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法律法规——普遍
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大纲
1、增值税发展概述及营改增的背景介绍
2、我国现行主要法律法规
3、征税范围
4、税率与征收率
5、一般人标准及小规模
6、进项税额及发票管理
7、征收管理
8、主要涉及的税收优惠政策
9、特殊事项及实例
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消费型增值税
生产型增值税
上海
试点
营改增
我国增值税发展阶段
1994
至
2008
2009
至今
2012
至今
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我国整体税改进度简介
1994年分税制改革
国地税分家
增值税为中央与地方共享税,中央75%、地方25%;营业税为地方税;消费税为中央税;
解决了当时中央政府的财政窘境,初步确立了与市场机制相匹配的财税制度,一定程度上调动了地方政府发展第三产业的积极性。
1994年至1998年着重于搭建新型税收体系
主要是建立以增值税为主体,消费税和营业税为补充的流转税制; 建立所得税制。
1998年至2003年以“税费改革”为标志构建公共财政基本框架
2003年以后具体操作细节的改革
包括:出口退税制度改革、取消农业税、统一内外资企业所得税、增值税转型试点等。
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1994年—2008年生产型增值税
在国际上,增值税被喻为“挣钱机器”(Money Machine),对于稳定国家财政税收收入至关重要。现在,增值税成为我国第一大税种,约占国家税收收入三分之一。1997年,刑法动用死刑来捍卫增值税
1984年国务院发布增值税条例(草案),在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税;
1994年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务;
生产型增值税的定义
我国税法没有给出法定定义。比较一致的看法认为,生产型增值税是指增值税的计税依据中不允许抵扣固定资产中所含增值税税款,是以增值税纳税人的销售收入减去其耗用的外购商品和劳务的余额作为计税依据。
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2009年至今消费型增值税
2004年7月1日增值税转型改革试点
在东北、中部等部分地区先后进行。
2009年1月1日在全国所有地区、所有行业推行
改革的主要内容:
允许企业抵扣新购入设备所含的增值税,同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;
小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%;
将矿产品增值税税率恢复到17%;
将纳税申报期从10天延长到了15天。
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2012年至今营改增上海试点
存在问题:
理论上,增值税应该覆盖到销售货物和提供劳务的所有领域。目前,我国的增值税征税范围偏窄,绝大部分服务业、销售不动产、转让无形资产等仍属于营业税征税范围,破坏了增值税的抵扣链条。
增值税与营业税交叉时,难以准确界定各自的征税范围,争议过多,降低了税务的行政效率,不符合简便征管的原则。
营业税以毛收入为计税依据,具有明显的不公平,
增值税合并营业税已经成为我国既定的国策,营业税将最终为增值税所取代。
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2012年至今营改增上海试点
此次税改存在巨大障碍,难度不亚于1994年的新税制改革。
立法技术
从2008年开始,全国人大常委会预算工作委员会与财政部税政司投入了大量的人力物力开展增值税的理论研究。
利益格局的重新调整
增值税是国税,营业税是地税,如果营业税被增值税代替,直接的后果是地方政府预算内财力大幅下降。
调整中央与地方的财力分配关系,
国税与地税
是否需要合并? 上海国地税合一,实际上是两块牌子一套人马。
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2012年至今营改增上海试点
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