文档介绍：浅谈证券投资会计处理论文权益性证券是一种基本的金融工具,是企业筹集资金的主要来源。投资者持有某企业的权益性证券代表在该企业中享有所有者权益,普通股和优先股就是常见的权益性证券。本文从投资者的角度运用实例将美国和中国对普通股投资的会计处理进行比较。一、美国对权益性证券投资的会计处理美国会计准则规定公司在进行证券投资时按照下列程序进行决策,以确定投资所使用的核算方法:第一,甲公司购入乙公司证券是否为了对其实施重大影响?如果是,则采用权益法核算;如果否,则考虑此证券是否有容易确定的公允价值吗?第二,如果没有确定的公允价值,则采用成本法核算;如果有确定的公允价值,则考虑购入的证券是否可以划分为可供销售的证券和交易性证券?第三,如果能够划分,则采用公允价值法;如果不能划分,则需要对证券重新分类后采用公允价值核算。以举例的形式阐述上述投资决策中所使用的核算方法: 例:甲公司XX年1月5日以现金50万元购入乙公司10万股普通股,每股5元,占乙公司总股份的20%.乙公司XX年初的净资产200万元,乙公司XX年净收益40万元,XX年12月31日支付现金股利60万元。XX年——XX年累计净收益150万元。 1、公允价值法若甲公司将购入乙公司股票划分为交易性证券,则使用公允价值法。一般说来,证券划分为交易性证券的前提是有容易确定的公允价值,因而假定XX年12月31日、XX年12月31日乙公司股票市价分别是每股8元、6元。XX年1月20日出售此证券,收到现金60万元。则账务处理如下: ①XX年1月5日,取得投资时,借记:普通股票投资—乙公司,贷记:现金. ②XX年12月31日,收到股利时,借记:现金1XX0,贷记:股利收入1XX0. ③XX年12月31日,记录公允价值变化,公允价值的变化额为×=元。账务处理为:借记:普通股票投资—乙公司,贷记:未实现的持有利得. ④XX年12月31日记录公允价值变化,公允价值的变化额为×=XX00元。借记:未实现的持有损失XX00,贷记:普通股票投资—乙公司XX00. 每期末未实现的持有利得或损失账户是虚账户,其余额反映在损益表中。⑤XX年1月20日出售证券时:借记:现金,贷记:普通股票投资—乙公司,贷记:证券销售已实现利得. 若甲公司将购入乙公司股票划分为可供销售的证券,则甲公司使用公允价值法取得投资时会计分录同①XX年12月31日,取得股利时会计分录同②。⑥XX年12月31日记录公允价值变化,借记:普通股票投资—乙公司,贷记:未实现的持有利得/损失. ⑦XX年12月31日记录公允价值变化,借记:未实现的持有损失/损失XX00,贷记:普通股票投资—乙公司XX00. 每期末未实现的持有利得/损失,在资产负债表股东权益的累计其他综合收益中反映。⑧XX年1月20日出售证券时,借记:现金,借记:未实现持有利得/损失,贷记:普通股票投资—乙公司借记:普通股票投资—乙公司,贷记:未实现的持有利得/损失. ⑦XX年12月31日记录公允价值变化,借记:未实现的持有损失/损失XX00,贷记:普通股票投资—乙公司XX00. 每期末未实现的持有利得/损失,在资产负债表股东权益的累计其他综合收益中反映。⑧XX年1月20日出售证券时,借记:现金,借记:未实现持有利得/损失,贷记:普通股票投资—乙公司,贷记:证券销售已实现利得XX00. 若美国公司购买证券后未进行分