文档介绍：《审计理论与实务》 -6学****目的通过本章的学****可以懂得审计失败可能承担的法律责任、掌握如何评估审计风险、如何使用重要性、重要性水平和通过了解企业内部控制制度来控制审计风险,能够实施控制测试和实质性程序来正确应对审计风险。第二章审计风险评估及应对1、审计风险的概述2、审计风险的评估3、审计风险的应对本章授课内容一、审计风险概述1、审计风险相关概念2、审计风险与重要性的关系1、审计风险相关概念(1)审计风险的概念审计风险(AuditRisk)是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。(2)采取不当的审计行为引起的风险误受风险:存在重大错报或漏报而发表不当审计意见;误拒风险:报表公允表达而发表不当审计意见;其他:如被审计单位经营失败而起诉CPA审计失败。1、审计风险相关概念(3)审计风险的组成因素审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险:是指财务报表在审计前存在的会引起重大错报的可能性。两个层次的重大错报风险:-某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。-某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关;重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。1、审计风险相关概念(3)审计风险的组成因素固有风险(InherentRisk):假设有关被审计单位的内部控制制度完全不存在的情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性;控制风险(ControlRisk):是指被审计单位会计账目、会计报表存在重大差错、舞弊而没有被内部控制及时防止、发现或纠正的可能性。.检查风险(DetectionRisk):是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员通过预定的审计程序未能发现这种错报的可能性。1、审计风险相关概念(4)审计风险模型审计风险模型是利用审计风险各组成要素的相互关系,确定计划检查风险水平或评估实际审计风险水平的重要工具。在审计风险既定的情况下,检查风险与重大错报风险即固有风险及控制风险是呈反方向变化的关系。也就是说,当审计人员为某个项目确定了一个可接受的审计风险水平时,被审计项目在审计前发生差错的概率(IR*CR)越大,审计人员必须努力将检查风险控制得越低。审计风险=重大错报风险×检查风险即:AR=IR*CR*DR得:DR=AR/(IR*CR)AR:审计风险;DR:检查风险;IR:固有风险;CR:控制风险。2、审计风险与重要性的关系(1)重要性的含义 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。(2)重要性准则的总体要求 在执行审计业务时,注册会计师应当考虑重要性及其与审计风险的关系。2、审计风险与重要性的关系(3)确定计划的重要性水平时应考虑的因素 注册会计师应当运用职业判断确定重要性。应数量和性质两个方面的考虑。在计划审计工作时,注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平,以发现在金额上重大的错报;应当考虑较小金额错报的累计结果可能对财务报表产生重大影响。重要性水平就是重要性的具体标准,它是指会计报表中可以容忍的错报或漏报的最高限额。