文档介绍：第二章增值税法
■考情分析
重点章节,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,一般在15 分左右。
■本章重点与难点
本章重点内容有:征税范围、一般纳税人应纳税额计算中销售额的确定、允许抵扣中的计算抵
扣、不得抵扣进项税的项目、进项税额转出处理、出口退税及生产企业“免、抵、退”政策的应用、
税收优惠等。
■内容精讲
一、征税范围
一般规定
(有形动产)
、修理修配劳务(应税劳务与非应税劳务划分)
特殊规定
:20 项
:
(1)8 种视同销售货物行为: 自产与外购货物不同用途的增值税差异
(2)混合销售行为
(3)兼营非增值税应税劳务行为
二、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
(一)划分标准: 50 万元、80 万元
(二)申请一般纳税人资格的条件
(三)辅导期一般纳税人的认定及管理
三、税率与征收率的确定
(一)记忆税率与征收率
税率与征收率适用范围
税率一般纳税人:17%、13%(列举的五类货物)
征收率
小规模纳税人:2%、3%
一般纳税人:4%、6%
(二)纳税人销售自己使用过的固定资产,按下列政策执行
:
(1)依4%征收率减半征收增值税:
增值税=售价÷(1+4%)×4%÷2
(2)按正常销售货物适用税率征收增值税:
增值税=售价÷(1+17%)×17%
(3)净值计税
: 减按2%征收率征收增值税: 增值税=售价÷(1+3%)×2%
四、一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握)
(一)销项税额的销售额
销售方式销售额确定原则
一般销售方式包括销售货物、提供加工修理劳务价款和价外费用
特殊销售方式
税法分别规定计税销售额
视同销售方式 4 -8 种
①近期同类货物平均售价
②其他纳税人近期同类货物平均售价
③组价=成本×(1+成本利润率)
(二)准予抵扣
两种抵扣方法内容
(1)以票抵税——即凭法定扣税凭证抵扣
①从销售方取得的增值税专用发票上
注明的增值税额
②从海关取得的专用缴款书注明的增
值税额
(2)计算抵税——无法定扣税凭证,但符合税法抵
扣政策,准予计算抵扣的进项税额
①外购免税农产品:
进项税额=买价×13%
②外购运输劳务:
进项税额=运输费用×7%
(三)不得从销项税额中抵扣的进项税额:全面掌握
、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
;
、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
【解析】非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失
、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣
(四)进项税额转出——方法
(五)应纳税额计算的其他问题
:销项税的纳税义务发生时间、进项税的抵扣时间
:
(1)增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭购买增值税税控系统专
用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)
(2)纳税人资产重组增值税留抵税额处理
五、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法
应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%)
六、兼营与混合销售的税务处理
经营行为税务处理
依纳税人的营业主业判断,只交一种税
(1)以经营货物为主,交增值税
(2)以经营非增值税应税行为为主,交营业税
依纳税人的核算情况,判定是分别交税还是合并交税
(1)分别核算,分别交增值税、营业税
(2)未分别核算,主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额
了解: 成品油零售加油站增值税征收管理办法
七、进口货物增值税(海关代征)
应纳进口增值税=组成计税价格×税率
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
八、出口货物退(免)税
(一)出口货物和劳务增值税退(免)税政策范围
(二)增值税退(免)税的计税依据
(三)“免、抵、退”方法——生产企业出口货物
出口企业原材料全部国内采购:五步:
(四)“免退税”方法——外贸企业出口货物劳务
(五) 出口货物和劳务增值税免税政策适用范围
九、税收优惠
(一)《增值税暂行条例》规定的免税项目
(二)财政部、国家税