文档介绍：审计各章相关知识点总结目录第一章注册会计师审计概论2第二章注册会计师管理2第三章注册会计师职业道德规范2第四章注册会计师执业准则8第五章注册会计师的法律责任12第六章审计目标14第七章审计证据与审计工作底稿18第八章计划审计工作24第九章风险评估概述29第十章风险应对39第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑45第十二章审计抽样49第十四章采货与付款循环审计60第十五章存货与仓储循环审计62第十六章筹资与投资循环审计65第十七章货币资金审计72第十八章完成审计工作74第十九章审计报告84第二十章特殊目的审计业务和验资95第二十一章审阅业务和其他鉴证业务107第二十二章相关服务业务110第一章注册会计师审计概论一、审计的概念审查核定财政收支、预算、决算等审计是一项具有独立性的经济监督活动,独立性是审计区别于其他经济监督的特征;审计的基本职能不仅是监督,而且是经济监督,是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员,是独立的第三者,如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动,这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动,还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价,也即是搜集证据,查明事实,对照标准,做出好坏优劣的判断。审计的主要目标,不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。第三章注册会计师职业道德规范1、独立性一、独立性的含义指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响,公正执业、保持客观和专业怀疑二、威胁独立性的情形可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。(一)经济利益会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:1、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益;2、收费主要来源于某一鉴证客户;3、过分担心失去某项业务;4、与鉴证客户存在密切的经营关系;5、对鉴证业务采取或有收费的方式;6、可能与鉴证客户发生雇佣关系。(二)自我评价会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:1、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;2、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;3、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。(三)关联关系会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:1、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工;2、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员;3、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往;4、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。(四)外界压力会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:1、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁;2、受到有关单位或个人不恰当的干预;3、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。三、防范措施(一)职业、法律和规章产生的防范措施进入该职业的教育、培训和经验要求;继续教育要求;执业准则和监督、惩戒程序;会计师事务所质量控制制度的外部复核;有关会计师事务所独立性要求的法律。(二)鉴证客户内部的防范措施在鉴证客户的管理层委托会计师事务所时,由管理层以外的人员批准或同意这一委托;鉴证客户内有能够胜任管理决策的员工;强调鉴证客户对财务报告公允性的承诺的政策和程序;能够确保在对非鉴证业务进行委托时做出客观选择的内部程序;为会计师事务所的服务提供适当监督与沟通的公司治理结构。(三)会计师事务所的防范措施总体层次1、会计师事务所的高级管理人员重视独立性,并要求鉴证小组成员保持独立性;2、制定有关独立性的政策和程序,包括识别损害独立性的因素、评价损害的严重程度以及采取相应的维护措施;3、建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循;4、及时向所有高级管理人员和员工传达有关政策和程序及其变化;5、制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序。具体层次1、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核;2、定期轮换项目负责人及签字注册会计师;3、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题;4、向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围;5、制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理