文档介绍：·财务与金融· 2010年第4期总第126期财会研究
对新《企业会计准则———基本准则》中关键问题的思考
成燕
【摘要】新《企业会计准则- 基本准则》于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司执行。该准则对现行基本准则进
行了重大修改和多方面完善,广泛采用了国际上通用的概念和原则,无论在形式上还是在实质上都实现了
与国际财务报告准则的趋向,并更能适用我国的会计现状和未来的发展趋势,为中国的会计职业界致力于
提高透明度和执行高水准的执业准则奠定了基础。本文首先简要的分析了新基本准则对原基本准则的一些
改进,然后就新基本准则某些关键问题来看仍有值得进一步思考和推敲的地方,给出了自己的建议,以期对
新基本准则的完善有所助益。
【关键词】新基本准则关键问题国际趋向
【中图分类号】 F23 【文献标识码】 A
2007 年 1 月 1 日起,《企业会计准则—基本准范,剔除了原基本准则中“具体要素项目”的内容,只
则》(以下简称新基本准则)在上市公司开始全面执描述基本要素本身,增强了准则的基础性,真正体现
行。新基本准则的修订改善了我国 1993 年实施的准则的理论指导作用,有助于会计准则的协调,并为
《企业会计准则》(原基本准则)对经济发展的不适应具体准则的出台和修订打下基础。
性,有助于我国会计的国际协调,促进了我国会计的 2、新会计目标更好地体现了当前的环境
国际化进程。尽管如此,笔者认为新基本准则仍存在原基本准则提出“会计信息应当符合国家宏观
一些关键问题值得进一步思考。经济管理的要求”,新基本准则完全抹去了这种“计
划经济的遗迹,鉴于当前我国市场经济和资本市场
一与原基本准则相比”
、的发育状况,修改后的准则规定财务会计报告的目
新基本准则的进步“
标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、
1、新基本准则的指导作用更加突出经营成果和现金流量等有关的会计信息,反映企业
新基本准则的指导作用更加突出,主要体现在管理层受托责任履行情况,有助于财务会计报告使
其内容结构更加合理:第一是新基本准则在总则的用者作出经济决策”,体现了决策有用观和受托责任
第四条明确提出了会计目标,并把权责发生制作为观的结合,并与会计信息质量的相关性与可靠性保
会计基础在总则中加以规定,如此更加合理;二是将持一致。
第二章“一般原则”修改为“会计信息质量要求”,便 3、对会计要素进行了重大的调整
于与国际惯例衔接。相应地,这一章的内容也作了适新基本准则对会计要素的定义作了重大调整,
当调整。修改后的这章完全成为对会计信息质量要使用资产负债观重新定义了资产、负债、所有者权
求的规定,体现了修订后基本准则的概念框架倾向, 益、收入、费用和利润;同时还吸收了国际会计准则
起着连接会计目标与其他概念的“桥梁”作用;三是中的合理内容,引入“利得”和“损失”概念,并且将其
新基本准则对于第三至八章中关于会计要素的规区分为直接计入所有者权益的利得和损失以及直接
【作者简介】成燕,女,湖南冷水江人,湖南省冷水江市工商局,注册会计师。研究方向:会计理论与实践;湖南冷水江,417500
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财会研究 2010年第4期总第126期·财务与金融·
计入当期利润的