第二章 增值税会计(课件)机械工业出版社唐晓税务会计.ppt

文档介绍：第二章
制作:何俐利唐晓
内容
第一节增值税概述
第二节增值税计算
第三节增值税的会计处理
第四节增值税纳税申报及专用
发票的管理
制作:何俐利唐晓
学习目标:
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应纳税额的计算方法。
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本章重点:
增值税的计算与账务处理。
本章难点:
增值税的账务处理。
制作:何俐利唐晓
第一节增值税的概述
一、增值税的含义及其类型
二、增值税纳税义务人
三、增值税的征税范围
四、税率及征收率的确定
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增值税的含义及其类型
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。
增值税的类型主要有:生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。
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增值税纳税义务人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
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增值税的征税范围
销售货物
提供的加工、修理修配劳务
进口货物
属于征收范围的特殊项目
属于征税范围的特殊行为
免征增值税项目
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税率及征收率的确定
基本税率:17%
低税率:13%
零税率 0
征收率:3%
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税率及征收率的确定
从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税,并在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。
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第二节增值税的计算
一、一般纳税人应纳税额的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算
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