文档介绍：第十二章 内部控制与职业道德
财会教研室会计学原理课件制作组
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本讲内容提要
内部控制的基本原理
内部控制的主要内容
内部会计控制
商业伦理
职业道德
会计职业道德
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开篇小案例
中航油事件
2004年12月,中国航油集团
唯一的海外公司——中国航油
(新加波)股份有限公司发布
了一个令人震惊的消息:
因石油衍生产品交易,
。
为什么需要
内部控制?
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内部控制与职业道德
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为什么需要
内部控制?
2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说:
“在美国的统计显示,一家公司创立后5年,仍然存活的机会率是30%至35%,我们做了个问卷调查,问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少,平均答案是80%至90%,有的甚至回答100%”。
“他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%,但人们总是以为自己就是那30%至35%,不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 第3版
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内部控制的基本原理
内部牵制
内部控制
内部控制结构
内部控制的完整框架(旧COSO报告)
企业风险管理(新COSO报告)
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内部牵制
1905年,(Internal Check),他认为,内部牵制由三个要素构成:职责分工;会计记录;人员轮换。
1930年,e ,他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义:内部牵制是帐户和程序组成的协作系统,这个系统使得员工在从事本身工作时,独立地对其他员工的工作进行连续性的检查,以确定其舞弊的可能性。
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内部控制
1949年, AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义:
内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性,提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
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内部控制
组织内部的内部控制
组织外部的内部控制
席尔宾斯基三角
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内部控制结构
控制环境
会计系统
控制程序
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