文档介绍：1
第十二章 控制与业绩评价
2
本章主要内容
全面预算
1
标准成本系统
2
业绩评价
3
3
第一节全面预算
一、全面预算概述
(一)全面预算的内容
业务预算是指计划期间日常发生的各种经营活动的预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售及管理费用预算等。
财务预算是指企业在计划期内有关现金收支、经营成果及财务状况的预算,它主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
4
专门决策预算是指企业为长期投资决策项目或一次性专门业务所编制的预算,这种预算不是经常发生的。它主要包括资本支出预算和一次性专门预算两种。
5
(二)全面预算的作用
。
。
。
。
6
二、全面预算的编制
(一)销售预算
销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。
编制销售预算时,首先要根据历史销售资料,目前企业的经营条件,社会需求动向和市场竞争态势,进行科学的销售预测。在预测基础上,经过对多种方案比较、分析后,确定出理想的销售目标,明确产品的销售单价,产品销售的收款条件等,然后,便可据此编制销售预算。在实际工作中,为了方便现金预算的编制,在销售预算编制完毕后,还应编制“预计现金收入计算表”,附在销售预算表的下端,其中包括前期应收账款的收回,以及本期销售货款的收入。
7
例12-1
兴业公司生产销售A产品,需要编制20××年全面预算。据估计,该产品每季度中有60%能于当季收到现金,其余40%要在下季收讫。又知,上年末应收账款的余额为40 000元,预算年度该产品的预计销售单价为60元,预计销售量为6 000件,各季度的销售量依次为1 000件、1 500件、2 000件和1 500件。
根据以上资料,该公司20××年度的分季销售预算如表12-1所示,预计现金收入如表12-2所示。
8
季度
一
二
三
四
全年
预计销售量(件)
预计单位售价(元/件)
销售收入(元)
1 000
60
60 000
1 500
60
90 000
2 000
60
120 000
1 500
60
90 000
6 000
60
360 000
季度
一
二
三
四
全年
上年应收账款
第一季度(销货60 000)
第二季度(销货90 000)
第三季度(销货120 000)
第四季度(销货90 000)
40 000
36 000
24 000
54 000
36 000
72 000
48 000
54 000
40 000
60 000
90 000
120 000
54 000
现金收入合计
76 000
78 000
108 000
102 000
364 000
表12-1 销售预算单位:元
表12-2 预计现金收入单位:元
9
(二) 生产预算
生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。通常,企业的生产和销售不能做到“同步同量”,需要设置一定的存货,以保证能在发生意外需求时按时供货,并可均衡生产,节省赶工的额外支出。存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定。
10
例12-2
假定兴业公司每一季度末的存货量按下一季度销售量的10%计算,第四季度期末存货估计数为110件,年初存货量为100件。
根据以上资料及销售预算中的数据,编制的兴业公司20××年度的分季生产预算如表12-3所示。