文档介绍：2011年企业所得税汇算主要结构与政策解读第一部分企业所得税汇算清缴前期准备环节与税收管理一、企业所得税汇算清缴票据审核税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目,外来凭证扣除项目根据其是否应缴纳流转税,可以分为应税项目、非应税项目。纳税人申报的税前扣除项目,应具有相应的凭证作为依据。重点注意以下几个方面:纳税人支付给中国境外的单位或个人佣金、技术服务费等费用支出。2、对从中国境外取得的有关发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的凭证。3、纳税人发生非应税项目凭证。4、内部凭证扣除项目主要是内部成本核算项目。5、内部凭证扣除项目以内部自制凭证。特殊事项税前扣除凭证的审核1、纳税人支付给本企业职工的合理性工资薪金支出。2、纳税人支付给劳务公司派遣到本单位任职人员的工资薪金。3、广告费和业务宣传费扣除凭证。4、会务费的税前扣除凭证。5、劳动保护费的税前扣除凭证。6、差旅费的税前扣除凭据。7、纳税人员工将私人车辆提供给企业使用税前扣除。8、纳税人向个人借款而支付的利息扣除的凭证。9、纳税人根据相关规定向其职工及家属支付的赔偿费扣除凭证。10、纳税人发生质量赔款、支付违约金税前扣除。《中华人民共和国发票管理办法》文件第二十七条规定不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。取得的国外发票能否在企业所得税前扣除?税务处理:根据《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证处理。职工食堂肉菜等材料在农贸市场购买没发票的处理  “纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。”企业与其他企业或个人共用水、电,无法取得水、电发票的处理。1、企业所得税汇算清缴范围凡在纳税年度内从事生产、经营,或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。2、企业所得税汇算“税款所属期间”确定重点注意:纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的处理。3、企业所得税汇算清缴时间确定纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的处理。 4、企业所得税汇算清缴需审批手续注意:纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项。5、预缴税款与企业所得税汇算税款不一致的处理纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的处理。6、因有特殊困难,不能在企业所得税汇算清缴期内补缴企业所得税款的处理纳税人因有特殊困难,不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的处理。7、实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的处理实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构,在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报,进行汇算清缴。8、实行合并缴纳企业所得税的处理经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团,统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。9、汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的处理纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的处理。10、主管税务机关受理纳税人年度纳税申报审核内容主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后,应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。第二部分企业所得税汇算清缴收入的主要结构与政策解读企业所得税收入总额由九分部分构成,具体包括销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入包括:企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等等。企业取得的收入不仅包括货币性收入,而且还包括非货币性的收入。注意报表结构逻辑性一、汇算清缴计税依据和计算公式相关规定1、收入总额构成要素企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠收入;(九)其他收入。2、确认收入政策把握要点(1)销售货物收入2、确认的时间重点注意:税务稽查对符合收入确认条件及特殊问题处理。①、采取直接收款方式将货物移送并暂估销售收入的税务处理②、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务处理③、销售折扣与销售折让业务处理④、平销返利销售行为业